Какие декларации по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительными

57
Чем поможет эта статья: Подготовиться к вопросам налоговиков об отчетности по налогу на прибыль так, чтобы не навредить компании. От чего убережет: От доначислений по налогу на прибыль.
Важная детальСоветуем заглянуть в статью «Новые безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности для вашей компании», опубликованную в журнале «Главбух» № 13, 2014. Но лучше запросить данные по вашему региону. Образец запроса приведен слева. 

Новая поставленная перед налоговиками задача — разобраться, почему поступления налога на прибыль в бюджет падают, и, соответственно, их повысить. Для этого инспекторы будут детально изучать показатели отчетности по трем направлениям. Во-первых, отбирать на выездные проверки компании с высокой прибылью и постоянной переплатой. Во-вторых, выявлять убыточные компании и приглашать на комиссии. В-третьих, запрашивать пояснения у компаний, которые сдали уточненки по прибыли с налогом к уменьшению. В статье мы привели образцы документов, которые помогут вам подготовиться к любой из этих трех ситуаций.

Декларации с налогом выше среднего

Значительная прибыль в отчетности или постоянная переплата в последнее время привлекают внимание налоговиков не меньше, чем убытки. Успешные компании инспекторы рассматривают как инструмент для выполнения плана по сбору налогов. Ведь если у организации есть деньги, то с нее проще взыскать доначисленные на выездной проверке налоги.

Внимание налоговиков снизится, если прибыль предприятия в отчетности будет примерно соответствовать среднеотраслевой нагрузке. Общие показатели ФНС России размещает на сайте nalog.ru. Но безопаснее сверяться с региональными данными. Некоторые УФНС, например по Алтайскому краю, тоже публикуют их на своем сайте (nalog.ru/rn22/ > «Новости» > «Деятельность ФНС России» > Новость от 1 июля 2014 года). Но если на сайте вашего управления нет региональной налоговой нагрузки, а по телефону инспекторы отказываются ее сообщать, стоит направить в свою инспекцию письменный запрос. За образец возьмите запрос, который мы привели ниже.

Какие декларации  по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительнымиВажная деталь

В запросе важно четко написать, что вам нужны последние данные о региональной, а не общей налоговой нагрузке.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Имея в своем распоряжении данные о региональной нагрузке по отраслям, компания сможет спланировать показатели в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев и 2014 год так, чтобы они не выделялись из общей массы. На практике, чтобы уменьшить сумму облагаемой налогом прибыли, некоторые компании пользуются своим правом применить амортизационную премию по приобретаемым основным средствам. А в учетной политике на следующий год можно заложить также различные резервы (например, по сомнительным долгам).

Убыточные декларации

Налогоплательщиков, которые заявили в декларации убытки, инспекторы станут еще активнее приглашать на комиссии. На таких комиссиях налоговики просят пояснить, по какой причине у компании убытки в отчетности. А также настаивают, чтобы организация подала уточненку с меньшей суммой убытка, а еще лучше — с прибылью.

Игнорировать приглашение рискованно. Если директор компании не явится на комиссию, то его могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Кроме того, есть риск, что инспекторы проведут предпроверочный анализ деятельности организации и включат ее в список претендентов на выездную ревизию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Осторожно!Директора могут оштрафовать на 2000–4000 руб., если компания проигнорирует вызов на налоговую комиссию.

А потому лучше прийти на комиссию. Причем с собой сразу принести письменные пояснения, с чем связаны убытки (см. образец ниже). Как вариант, их можно объяснить разовыми расходами на закупку нового оборудования либо отрицательными курсовыми или суммовыми разницами, если компания заключает договоры в валюте или условных единицах. Возможно также, что компания убыточная, потому что недавно зарегистрирована или расширяет бизнес.

Какие декларации  по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительнымиВажная деталь В пояснениях надо подробно расписать причины возникновения убытков. Общая фраза о том, что они появились по объективным обстоятельствам, приведет к дополнительным вопросам со стороны налоговой.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Альтернативный вариант — прислушаться к совету инспекторов и подать уточненку с меньшей суммой убытка. Так, на практике иногда добиваются изменения этого показателя, исключая из расчета сомнительные расходы, к которым у налоговиков часто есть претензии (например, на рекламу и маркетинговые услуги). Либо переносят какие-то из расходов на следующие периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но в любом случае подача уточненки в такой ситуации — право, а не обязанность организации.

Уточненки с налогом к уменьшению

Налоговики плотно работают и над тем, чтобы снизить суммы переплат по налогу на прибыль, которые компании заявляют к возврату из бюджета. А потому пристально изучают каждую уточненку, в которой организация уменьшает налог на прибыль.

Получив такую декларацию, они первым делом запросят пояснения. Поступить так им позволяет Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 88 НК РФ). А если компания сдает уточненку с уменьшением налога через два года после срока сдачи первичной декларации, то у нее запросят еще и подтверждающие документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Если компания уже передала уточненку и инспекция запросила пояснения, то их нужно представить в течение пяти рабочих дней. Иначе есть риск штрафа в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Образец пояснений вы найдете ниже.

Какие декларации  по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительнымиВажная деталь В пояснениях надо привести реквизиты письма, полученного от инспекции. Тогда налоговикам будет ясно, к какому запросу относятся пояснения.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Компании, которая только собирается исправить ошибку, связанную с переплатой налога на прибыль, возможно, проще будет обойтись без уточненки. А вместо этого скорректировать расчет налога в отчетности за девять месяцев. К примеру, расходы, которые компания раньше не учла, можно списать в текущем периоде. Для этого включите их в ту группу затрат, к которым они относятся по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Например, к внереализационным расходам (письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1). А если компания завысила доходы, то эти суммы можно учесть в качестве убытка прошлых лет, выявленного в текущем периоде.

Но перенос расходов возможен не всегда. Уточненка обязательна, если неучтенные расходы и завышенные доходы относятся к убыточному периоду. Такая ошибка не приводит к переплате, поэтому компания не вправе исправить ее в текущем периоде (письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. № 03-02-07/1–225).

Если между сроком представления первичной декларации и подачей уточненки с уменьшенным налогом прошло два года или больше, то надо заранее проверить первичку. Возможно, в документах, которые обосновывают изменение показателей декларации, есть дефекты. К примеру, отсутствуют какие-то из обязательных реквизитов. Тогда безопаснее обойтись без всяких корректировок.

Главное, о чем важно помнить

1 Вы вправе пояснить инспекторам, с чем связаны убытки. И не обязаны подавать уточненку с прибылью.

2 При подготовке отчетности безопаснее ориентироваться на региональные показатели налоговой нагрузки. Большая или низкая прибыль станет поводом для проверки.

Дополнительно про уточненные декларации

Статья: «В каких случаях уточненные декларации помогают экономить деньги компании» («Главбух» № 8, 2014).

Документы: пункт 8.3 статьи 88 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. № 03-02-07/1–225.

Тест Компания завысила доходы в декларации по налогу на прибыль за 2013 год. За этот период компания получила прибыль. Можно ли исправить указанную ошибку в отчетности за девять месяцев 2014 года?Да, можно.Компании нужно сдать уточненную декларацию за 2013 год.Если бухгалтер завысил доходы, то у компании образовалась переплата по налогу на прибыль. Такие недочеты можно исправить в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль