Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя

66
Важное для вас условие договора: В каком порядке покупатель оплачивает товары: перечисляет аванс или расплачивается после отгрузки. Как упростить учет: Исключить из договора условие о поэтапном зачете аванса.

Учет у поставщика

Сначала о том, как поставщик отражает реализацию товаров.

Поступление аванса

Поставщику нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 НК РФ). Счет-фактуру составьте в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). При расчете налога на прибыль аванс в доходы включать не нужно. Получение аванса можно отразить проводками:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату получения аванса 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— поступил аванс в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка товаров

При отгрузке товаров компания начисляет НДС. При этом выставить счет-фактуру покупателю надо в течение пяти календарных дней с момента отгрузки, то есть с даты оформления первичного документа, который компания передает покупателю или перевозчику (письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55).

Если покупатель перечислял аванс, то поставщик на дату отгрузки вправе принять к вычету НДС, рассчитанный с предоплаты (п. 8 ст. 171 НК РФ). Причем с 1 октября вычет можно будет заявить только с той суммы аванса, которую поставщик засчитывает в счет оплаты товаров согласно условиям договора. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Важные условия в договоре поставки, которые позволят избежать путаницы с первичкой».

При расчете налога на прибыль компания учитывает выручку от реализации на дату, когда право собственности перешло к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть, как правило, на момент передачи товаров, если в договоре не прописаны другие условия (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

В бухучете проводки будут такими:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату отгрузки 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— принят к вычету НДС с аванса (если покупатель перечислял предоплату);

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— зачтен аванс в счет оплаты товаров (если покупатель перечислял предоплату);

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату оплаты товаров 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— поступили денежные средства от покупателя.

Учет у покупателя

Теперь разберем бухгалтерский учет и расчет налогов, если компания выступает в качестве покупателя.

Уплата аванса

Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком с суммы предоплаты. Такой вычет можно заявить, если поставщик предоставил правильно оформленный счет-фактуру. Еще одно условие для вычета — обязанность компании уплатить аванс предусмотрена в договоре поставки. Также у компании должен быть документ, подтверждающий перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Расходом компании авансы не являются (п. 14 ст. 270 НК РФ). В бухучете перечисление аванса можно отразить следующим образом:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату уплаты аванса 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— принят к вычету авансовый НДС.

Получение товаров

Входной НДС по приобретенным товарам компания может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если компания заявляла вычет НДС с перечисленного продавцу аванса, то этот налог нужно восстановить после получения товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В налоговом учете компания вправе формировать стоимость товаров по договорной цене. Или можно дополнительно учитывать в стоимости товаров расходы, связанные с их приобретением, например затраты на доставку. Правила, по которым компания формирует стоимость товаров, нужно установить в учетной политике (ст. 320 НК РФ).

В бухгалтерском учете в стоимость товаров по общему правилу включаются все расходы на приобретение (п. 5, 6 ПБУ 5/01). Но торговые компании могут относить оплату доставки товаров к расходам на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Поступление товаров отражают проводками:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату поступления товаров 

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— приняты к учету товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— зачтен аванс в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен налог с аванса;

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату оплаты товаров 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 51
— перечислена оплата за товары.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль