text
Учет. Налоги. Право

«На балансе числится имущество, которого давно нет. Что нам будет?»

  • 31 декабря 2014
  • 183

Чем рискуете: Если компания сама обнаружила несуществующее имущество, то риски можно исключить, оформив акт о списании. Иначе налоговики могут доначислить НДС и налог на прибыль.

Компании с большим стажем иногда обнаруживают на своем балансе некое имущество, которого по факту нет. И никто уже не помнит, куда оно делось. Такая ситуация может обернуться финансовыми потерями. Какими — зависит от того, кто первым обнаружит несуществующее основное средство и насколько оно старое.

Потерю обнаружили налоговики. Налоговики имеют право на выездной ревизии провести инвентаризацию основных средств компании (подп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ). Глубина проверки — три года (сейчас это 2011, 2012 и 2013-й). Поэтому если по несуществующему объекту в эти периоды компания учла расходы и вычеты, то проверяющие затребуют первичку и счета-фактуры. Дефекты в них или их отсутствие налоговики могут расценить как доказательство нереальности сделки. Тогда они снимут вычет НДС по активу, исключат из расходов начисленную амортизацию и налог на имущество, начислят пени и штраф — 20 процентов от недоплаченных в бюджет сумм (ст. 75, 122 НК РФ).

Если объект полностью самортизирован или НДС был принят к вычету до 2011 года, то рисков не будет. Ведь расходы и вычеты по такому имуществу инспекторы проверять уже не вправе.

Компания сама обнаружила недостачу. Здесь все проще. Можно оформить бумаги по инвентаризации так, как если бы имущество было в наличии. А через некоторое время — документ по его ликвидации как физически изношенного или морально устаревшего. Это может быть акт в свободной форме либо по унифицированной форме № ОС-4. Заключение о необходимости ликвидации актива принимает комиссия, состоящая из главного бухгалтера и материально ответственных лиц.

В бухучете сделайте проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость основного средства.

При этом безопаснее восстановить НДС с остаточной стоимости (письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22). А недоначисленную амортизацию в налоговом учете можно включить в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.