text
Учет. Налоги. Право

«На балансе числится имущество, которого давно нет. Что нам будет?»

  • 31 декабря 2014
  • 221

Чем рискуете: Если компания сама обнаружила несуществующее имущество, то риски можно исключить, оформив акт о списании. Иначе налоговики могут доначислить НДС и налог на прибыль.

Компании с большим стажем иногда обнаруживают на своем балансе некое имущество, которого по факту нет. И никто уже не помнит, куда оно делось. Такая ситуация может обернуться финансовыми потерями. Какими — зависит от того, кто первым обнаружит несуществующее основное средство и насколько оно старое.

Потерю обнаружили налоговики. Налоговики имеют право на выездной ревизии провести инвентаризацию основных средств компании (подп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ). Глубина проверки — три года (сейчас это 2011, 2012 и 2013-й). Поэтому если по несуществующему объекту в эти периоды компания учла расходы и вычеты, то проверяющие затребуют первичку и счета-фактуры. Дефекты в них или их отсутствие налоговики могут расценить как доказательство нереальности сделки. Тогда они снимут вычет НДС по активу, исключат из расходов начисленную амортизацию и налог на имущество, начислят пени и штраф — 20 процентов от недоплаченных в бюджет сумм (ст. 75, 122 НК РФ).

Если объект полностью самортизирован или НДС был принят к вычету до 2011 года, то рисков не будет. Ведь расходы и вычеты по такому имуществу инспекторы проверять уже не вправе.

Компания сама обнаружила недостачу. Здесь все проще. Можно оформить бумаги по инвентаризации так, как если бы имущество было в наличии. А через некоторое время — документ по его ликвидации как физически изношенного или морально устаревшего. Это может быть акт в свободной форме либо по унифицированной форме № ОС-4. Заключение о необходимости ликвидации актива принимает комиссия, состоящая из главного бухгалтера и материально ответственных лиц.

В бухучете сделайте проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость основного средства.

При этом безопаснее восстановить НДС с остаточной стоимости (письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22). А недоначисленную амортизацию в налоговом учете можно включить в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.