«На балансе числится имущество, которого давно нет. Что нам будет?»

98
Чем рискуете: Если компания сама обнаружила несуществующее имущество, то риски можно исключить, оформив акт о списании. Иначе налоговики могут доначислить НДС и налог на прибыль.

Компании с большим стажем иногда обнаруживают на своем балансе некое имущество, которого по факту нет. И никто уже не помнит, куда оно делось. Такая ситуация может обернуться финансовыми потерями. Какими — зависит от того, кто первым обнаружит несуществующее основное средство и насколько оно старое.

Потерю обнаружили налоговики. Налоговики имеют право на выездной ревизии провести инвентаризацию основных средств компании (подп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ). Глубина проверки — три года (сейчас это 2011, 2012 и 2013-й). Поэтому если по несуществующему объекту в эти периоды компания учла расходы и вычеты, то проверяющие затребуют первичку и счета-фактуры. Дефекты в них или их отсутствие налоговики могут расценить как доказательство нереальности сделки. Тогда они снимут вычет НДС по активу, исключат из расходов начисленную амортизацию и налог на имущество, начислят пени и штраф — 20 процентов от недоплаченных в бюджет сумм (ст. 75, 122 НК РФ).

Если объект полностью самортизирован или НДС был принят к вычету до 2011 года, то рисков не будет. Ведь расходы и вычеты по такому имуществу инспекторы проверять уже не вправе.

Компания сама обнаружила недостачу. Здесь все проще. Можно оформить бумаги по инвентаризации так, как если бы имущество было в наличии. А через некоторое время — документ по его ликвидации как физически изношенного или морально устаревшего. Это может быть акт в свободной форме либо по унифицированной форме № ОС-4. Заключение о необходимости ликвидации актива принимает комиссия, состоящая из главного бухгалтера и материально ответственных лиц.

В бухучете сделайте проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
— списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость основного средства.

При этом безопаснее восстановить НДС с остаточной стоимости (письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22). А недоначисленную амортизацию в налоговом учете можно включить в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль