• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкам

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкам

32

Перед закрытием бизнеса предпринимателю нужно погасить свой долг за патент

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Юлия Мольдон,  индивидуальный предприниматель (г. Москва)

Я зарегистрирована как предприниматель. С 2014 года перешла на патентную систему и оплатила 1/3 стоимости патента. Сейчас хочу прекратить предпринимательскую деятельность. Надо ли мне доплачивать оставшуюся часть стоимости патента?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Да, надо. Доплатить за патент вам нужно не позднее чем за 30 календарных дней до прекращения предпринимательской деятельности.

По общему правилу оставшуюся часть стоимости патента предприниматели платят не позднее чем за 30 дней до окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Под ним понимают календарный год или меньший срок, на который выдан патент (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ). Но если предприниматель прекращает деятельность, переведенную на патент, налоговый период сокращается (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). В вашем случае он завершится, когда вы прекратите вести деятельность. То есть на дату, когда ваше имя исключат из ЕГРИП. Следовательно, не позднее чем за 30 дней до этой даты и надо доплатить за весь патент.

Стоимость патента можно пересчитать в меньшую сторону. Ваш налоговый период меньше года. А значит, годовой потенциальный возможный доход можно поделить на 12 и умножить на количество месяцев в налоговом периоде (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Стоимость патента будет равна 6 процентам от полученной суммы.

Самый интересный вопрос номера. При одновременном завышении расходов и доходов надо подать уточненку по прибыли

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Ирина Курзенкова, бухгалтер ООО «МарсВит»

В бухгалтерской программе мы по ошибке дважды отразили одну и ту же отгрузку. В итоге в 2013 году компания завысила доходы (выручку от реализации) и расходы (покупную стоимость товаров). Надо ли сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, учитывая, что ошибка привела к переплате налога?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Екатерина Савина, эксперт журнала «Главбух»

Да, безопаснее подать уточненку за 2013 год.

Завышение допущено в двух показателях. Первый — выручка, которая увеличивает доходы, облагаемые налогом на прибыль. Второй — покупная стоимость товаров, которую списывают в расходы, уменьшающие прибыль.

Ошибка в выручке привела к переплате по налогу. По Налоговому кодексу такой недочет можно вообще не исправлять либо исправить в текущей отчетности (абз. 3 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Но это правило не применяется, когда одновременно в декларации завышены и расходы. Поэтому при наличии двух таких ошибок их требуется корректировать через уточненку (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Так считают чиновники (письмо Минфина России от 28 июня 2010 г. № 03-03-06/4/64).

Доплачивать налог на прибыль и пени перед подачей уточненки вам не нужно. Ведь общий итог — налог на прибыль прошлого года — завышен. К уточненке можно приложить заявление с просьбой зачесть переплату в счет налога на прибыль 2014 года.

 

Приз за самый интересный вопрос

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамИрина Курзенкова получает в подарок новое коллекционное издание в двух томах «Бухучет и налоги», отпечатанное в честь 20-летия журнала «Главбух». Две увлекательные бумажные книги, с которыми вы забудете, что налоговый и бухгалтерский учет — это работа и темный лес. О самых сложных правилах учета в книгах рассказано просто и с юмором. Если вы тоже хотите получить коллекционное издание в подарок, задайте свой вопрос на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным в номере — книжки ваши. Пишите!

Обособленные подразделения надо регистрировать, даже если их курирует ИФНС компании

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Г. Н. Макаревич, генеральный директор ООО «Макаревич ГН» (пос. Колюбакино, Московская обл.)

У нашей компании, применяющей ЕНВД, есть три розничных магазина в одном поселке. Компания стоит на учете по адресу одного магазина. Обособленные подразделения мы не регистрировали, так как адреса всех магазинов курирует одна ИФНС. Но теперь сомневаемся, надо ли нам было создавать подразделения?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Да, вам необходимо было зарегистрировать два магазина. Они находятся не по адресу самой компании, а потому являются обособленными подразделениями (ст. 11 НК РФ). О них надо было сообщить в течение месяца с даты открытия магазинов (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

За несвоевременное сообщение о каждом подразделении налоговики могут оштрафовать на 10 000 руб. (ст. 116 НК РФ). Но в вашем случае, когда в инспекции уже зарегистрирован головной офис компании, штраф должен быть ниже, всего 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Такого мнения придерживаются специалисты ФНС России (письмо от 27 февраля 2014 г. № СА-4-14/3404).

Когда вы поставите магазины на учет в качестве обособленных подразделений, каждому из них инспекторы присвоят отдельный КПП. На порядок уплаты ЕНВД и сдачу отчетности это не повлияет. Вы можете заполнять единую декларацию по ЕНВД по всем магазинам, указывая в ней только КПП головного офиса (первого магазина). Причем можно выбрать как обычный КПП, так и тот, который присвоен компании как плательщику ЕНВД (пятая и шестая цифры — «35»). Налог также надо платить, указывая в платежке КПП первого магазина (письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895).

С недвижимости на счете 03 надо платить налог на имущество

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Марина Яковлева, главный бухгалтер ООО «Ареал ресурс» (г. Чита)

Надо ли платить налог на имущество с доходных вложений в материальные ценности, учтенных на счете 03? У нас на этом счете с 2014 года числятся здание, купленное для сдачи в аренду, и транспортное средство, переданное в лизинг.

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Налог надо платить только с доходных вложений в недвижимость. То есть со стоимости здания, купленного для сдачи в аренду.

Налогом на имущество облагается два вида активов. Во-первых, недвижимость, отраженная в бухучете как основное средство. Во-вторых, движимые объекты, принятые на учет до 2013 года в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Доходные вложения включают в бухучете в состав основных средств (п. 5 ПБУ 6/01). Поэтому к объектам на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» надо применять общие правила по налогу на имущество.

Ваше имущество принято на учет в 2014 году. Значит, налог надо платить только с недвижимости.

Можно снизить штраф за сдачу справок 2-НДФЛ в чужую инспекцию

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Алексей Крючков, бухгалтер

Мы по ошибке отправили через Интернет справки 2-НДФЛ в чужую инспекцию. Ошибку мы заметили в апреле и тут же пересдали справки в свою ИФНС. К ним приложили положительный протокол о приеме из другой налоговой. Налоговики нас оштрафовали на 200 руб. за каждую справку. Можно ли как-то снизить штраф?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, можно, хотя формально инспекция права. Компания обязана подавать справки 2-НДФЛ в ту инспекцию, где она состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако решение проверяющих можно обжаловать в вышестоящем УФНС или суде. Налоговики и судьи могут снизить штраф не менее чем в два раза, если установят смягчающие обстоятельства (ст. 114 НК РФ). В вашем случае смягчающим может быть то, что компания самостоятельно обнаружила ошибку и пересдала справки. Причем ошибка была исправлена в короткий срок.

С доходов работника из Беларуси можно сразу удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Олег Котлов, бухгалтер

Хотим заключить трудовой договор с работником из Белоруссии. Мы не можем точно определить, сколько времени этот человек пробыл в России, ведь отметок в паспорте при пересечении границы с Белоруссией не ставят. По какой ставке нам надо будет удерживать налог на доходы физлиц?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Ответ зависит от того, на какой срок вы собираетесь заключить с работником трудовой договор. Если больше чем на полгода, то сразу применяйте обычную ставку налога, равную 13 процентам.

По общему правилу НДФЛ по ставке 13 процентов надо удерживать с доходов налоговых резидентов. А таковыми считаются те работники, которые пробыли на территории России за последний год не менее 183 календарных дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если мигрант не является налоговым резидентом, то НДФЛ необходимо удерживать по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Когда работник приезжает из страны, на границе с которой не ставят отметок, невозможно проверить, сколько он находится в России.

На этот случай чиновники рекомендуют такой подход. Если трудовой договор заключили не менее чем на 183 календарных дня, то можно сразу же удерживать налог по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 27 сентября 2012 г. № 03-04-05/6–1131). При меньшем сроке считайте НДФЛ по ставке, равной 30 процентам, до тех пор, пока сотрудник не проработает у вас 183 календарных дня.

С выплачиваемого работникам аванса удерживать НДФЛ нельзя

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Наталья Кургапкина, бухгалтер

В нашей компании аванс перечисляют 25-го числа, а зарплату — 15-го числа следующего месяца. При этом мы удерживаем НДФЛ при каждой выплате: два раза в месяц. Правильно ли мы делаем?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Здесь есть две ошибки. Первая — работникам надо перечислять деньги каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). То есть между выплатами аванса и зарплаты должно пройти примерно две недели. Но в вашем случае между датами выплаты аванса и зарплаты проходит почти три недели. Проверяющие могут посчитать это нарушением трудового законодательства и оштрафовать вашу организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Вторая ошибка — вы удерживаете НДФЛ на дату перечисления аванса. Но из Налогового кодекса РФ следует, что это делать надо один раз в месяц — при выдаче зарплаты. То есть по итогам месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В связи с этим проверяющие могут посчитать, что вы платили НДФЛ с авансов за счет собственных средств компании. В этом случае есть риск, что налоговики потребуют заново удержать налог, а потом перечислить в бюджет.

При продаже частных автомобилей по-особому рассчитывают НДС

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Ирина Сергеева, бухгалтер ООО ТД «Трактора Поволжья»

Мы продаем другим компаниям тракторы. Недавно купили б/у трактор у частного лица. Как нам начислить НДС — со всей стоимости трактора или с разницы между покупной и продажной ценой?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Со всей стоимости трактора, по которой вы его будете реализовывать другой компании. Особый порядок расчета НДС действует только в случае, когда предприятие продает автомобиль, купленный у физического лица (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Тогда налоговой базой является разница между покупной ценой и продажной. А при продаже трактора надо начислить НДС в обычном порядке.

При продлении командировки можно дополнительно выдать деньги под отчет

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамСпрашивает Елена Смирнова, бухгалтер

Работник уехал в командировку. До отъезда мы выдали ему под отчет деньги. Затем директор продлил командировку, и мы перечислили еще денег на оплату дополнительных суток в гостинице. Можно ли было выдавать новую сумму, не дожидаясь возврата предыдущей?

Готовые решения для задач по патенту, налогу на прибыль, регистрации, налогу на имущество, НДФЛ, зарплатным авансам, НДС и командировкамОтвечает Екатерина Савина, эксперт журнала «Главбух»

Можно. В вашем случае деньги выданы на одну поездку, то есть по одному основанию. Срок, в течение которого сотрудник должен отчитаться о расходовании полученных сумм, составляет три дня с даты возвращения из командировки (п. 6.3 Порядка, утв. Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Вы перенесли эту дату на более поздний день. Деньги, выданные до командировки и после ее продления, относятся к одной поездке. Работнику надо отчитаться за командировку, предоставив общий авансовый отчет по всем суммам. В этом случае вы не нарушите кассовый порядок.

Чтобы для проверяющих было очевидно, что деньги в обоих случаях выданы на одну поездку, попросите сотрудника написать заявление в свободной форме с просьбой о доплате. Лучше, чтобы работник пояснил в заявлении, что новая сумма ему понадобилась для оплаты дополнительных дней проживания.

Быстрые консультации

НДС

Компания в начале года получила освобождение от НДС. А в июне заключила договор на выполнение работ, выделив в нем налог. Можно ли выставлять по этим работам счета-фактуры с НДС?

Да, можно. Но по итогам квартала, в котором компания выставляла такие счета-фактуры, нужно будет сдать декларацию по НДС и перечислить налог в бюджет (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). В Минфине России подтверждают, что права на освобождение от НДС организация не утратит (письмо от 31 мая 2007 г. № 03-07-14/16).

НДФЛ

Сотрудница в июне вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Надо ли при расчете НДФЛ предоставить ей стандартные вычеты с начала года?

Да, надо. Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляют за каждый месяц налогового периода, то есть года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Значит, сотруднице положены вычеты и за те месяцы, в которых у нее не было доходов. Это подтверждают и в Минфине России (письма от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669 и от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8–36).

Расчетный счет

Организация хочет открыть расчетный счет в городе, где у нее нет обособленных подразделений, филиалов, представительств. Вправе ли она так поступить?

Да, вправе. В законодательстве нет ограничений на этот счет. Открывать расчетные счета можно в любом городе России и за рубежом независимо от наличия там офисов компании.

Безналичные расчеты

Чем рискует компания, перечисляя предпринимателю деньги за работы или услуги на его личный счет?

Риска нет, только если в платежке сказано, что получатель денег — не обычный человек, а предприниматель, и есть ссылка на договор (счет, акт). Иначе налоговики решат, что организация должна с вознаграждения подрядчика удержать НДФЛ как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). И начислить взносы в фонды, кроме ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Расходы

Компания владеет акциями банка, у которого недавно отозвали лицензию. Можно ли стоимость этих акций включить в налоговые расходы?

Да, можно, как внереализационные расходы (п. 2 ст. 265 НК РФ). Правда, только после того, как банк ликвидируют. Это подтверждают не только судьи, но и налоговики из региональных управлений ФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 9 июня 2009 г. № 2115/09, письмо УФНС России по г. Москве от 19 мая 2011 г. № 16–03/049072@).

Организация в налоговом учете признает расходы на горючее в меньшей сумме, чем позволяют нормы, утвержденные приказом директора. Какие негативные последствия возможны?

Будет завышен налог на прибыль, так как компания включит в расходы меньшие суммы, чем может. Но за переплату налога ответственности нет. Подавать уточненку в этой ситуации тоже необязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Компания продала автомобиль в середине июня. При расчете налога на прибыль начислять амортизацию за июнь?

Да, начислять. Амортизацию перестают начислять с месяца, следующего за тем, в котором компания продала основное средство (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). В бухгалтерском учете действует такое же правило (п. 22 ПБУ 6/01).

Отчетность

У организации поменялось название. Нужно ли в связи с этим сдавать какую-то промежуточную отчетность в инспекцию?

Нет, не нужно. Ведь в данном случае речь идет не о ликвидации или реорганизации старой организации или создании новой. Изменилось лишь название, а ИНН и ОГРН остались прежними. В то же время сведения о новом наименовании надо зарегистрировать в ЕГРЮЛ.

Пени в ФСС РФ

Какой проводкой начислить в бухгалтерском учете пени, которые рассчитал на проверке ФСС РФ?

Проводка такая: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 69–1 «Расчеты по социальному страхованию» (субсчет «Штрафы (пени)») — начислены пени по страховым взносам в ФСС РФ.

Упрощенка

Применять упрощенку вправе организации, у которых остаточная стоимость основных средств укладывается в 100 млн руб. Должны ли предприниматели соблюдать этот лимит?

Безопаснее соблюдать. Лимит по стоимости основных средств, при превышении которого налогоплательщик слетает с упрощенки, содержится в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем упомянуты только организации. Но Минфин и даже судьи распространяют эту норму и на предпринимателей (письмо Минфина России от 18 января 2013 г. № 03-11-11/9 и постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2014 г. по делу № А26-5213/2013).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль