Компании защищают право применения упрощенной системы налогообложения

211
Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о законности применения упрощенной системы налогообложения. За последние полгода судьи рассмотрели всего три спора - все в пользу компаний.

Сейчас компании на общем режиме начинают подавать уведомления о переходе на УСН со следующего года. А компаниям на упрощенке самая пора начинать считать доходы, стоимость основных средств и численность работников, чтобы остаться на спецрежиме. Поэтому важно знать, какие у налоговиков есть претензии и как от них отбиться.

Налоговики, например, считают количество сотрудников на 1 октября, а не на начало года и суммируют доходы компании и ее взаимозависимых организаций. Но так действовать незаконно, судьи это подтверждают.

Аргументы за и против применения упрощенной системы налогообложения

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию на упрощенке в том, что она превысила лимит средней численности сотрудников в 100 человек. При этом налоговики взяли показатель на 1 октября года, предшествовавшего году перехода на упрощенку Численность сотрудников на 1 октября не влияет на право применения упрощенной системы налогообложения в следующем году. Судьи подчеркнули, что надо брать численность штата на 1 января года, в котором компания начала применять упрощенку. А на эту дату компания не превысила лимит. Значит, она вправе остаться на упрощенке (постановление от 18.07.2014 № А44-4404/2013*) Минфин согласен, что средняя численность по итогам девяти месяцев не имеет значения для перехода на упрощенку. Главное — не превысить лимит в 100 человек на 1 января (письмо от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254). Кстати, в среднюю численность включаются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также «физики»-подрядчики
Компания применяла упрощенку. Контролеры заявили, что она искусственно разделила бизнес на несколько компаний, чтобы не превысить лимит доходов. Ревизоры суммировали доходы компании и ее дочек. Получилось больше лимита Компания вправе применять упрощенку при любых доходах взаимозависимых организаций. Доказательства схемы у налоговиков были лишь формальные: например, один адрес и счета в одном банке у всех компаний. А фиктивность сделок налоговики не подтвердили. Поэтому суд отклонил их претензии (постановление  от 20.02.2014 № А21-3124/2013).  НК РФ не препятствует компании на упрощенке создавать дочерние организации со стопроцентной долей в уставном капитале. Вот только сами эти организации применять упрощенку не вправе, так как для спецрежима требуется, чтобы доля участия других компаний не превышала 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Компания на упрощенке получила авансом авторское вознаграждение, но в доходы его не включила. А вместе с этой суммой получались сверхлимитные доходы. Налоговики суммировали доходы и доначислили налоги по общей системе На упрощенке авансы надо включать в доходы на момент фактического получения средств. Ведь это прямая норма, относящаяся ко всем доходам, в том числе к авансам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому судьи согласились с инспекторами, а компания лишилась права на упрощенку (постановление от 04.06.2014 № А66-3966/2013) Самый действенный способ удержать доходы, чтобы остаться на упрощенке в следующем году, — попросить покупателей перенести оплату на будущий год. Еще один способ — получить плату за товары в виде займов, тогда деньги не надо включать в доходы. А в следующем году вернуть займы и получить те же деньги в виде выручки
* Здесь и далее постановления ФАС Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль