Найдите, из-за чего неверно рассчитаны авансы по налогу на прибыль

24
Компания рассчитывала налог на прибыль ежеквартально. Бухгалтер, определяя срок очередного платежа, допустил несколько ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

Компания в прошлом году и в первой половине нынешнего платила авансы по налогу на прибыль ежеквартально. На 1 июля 2014 года выручка компании без учета НДС и акцизов составила:

— 9 624 000 руб. (за III квартал 2013 года);
— 9 333 000 руб. (за IV квартал 2013 года);
— 9 412 000 руб. (за I квартал 2014 года);
— 11 888 000 руб. (за II квартал 2014 года).
Эту сумму бухгалтер рассчитал с учетом доходов в размере 980 000 руб. от сдачи в аренду временно не используемых помещений.

Как действовал бухгалтер

Доходы компании с начала года превысили норматив в размере 10 000 000 руб. в среднем за квартал ((9 412 000 руб. + 11 888 000 руб.) : 2). Бухгалтер решил, что надо перейти на ежемесячную уплату авансов. Причем начиная со II квартала 2014 года. Поскольку в этом квартале их не платили, бухгалтер перечислил всю сумму за II квартал в июле вместе с пенями. В июле он перечислил и первый аванс за III квартал.

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.

Где бухгалтер ошибся?

Разбираясь с правилами уплаты налога на прибыль, бухгалтер допустил несколько ошибок. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер не должен был включать в выручку доходы от аренды Конкурс! 16 июля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

В расчет требовалось взять только выручку от реализации без НДС и акцизов. Внереализационные доходы из статьи 250 Налогового кодекса РФ учитывать не нужно. А в их число входят и доходы от аренды, не являющиеся основными для компании.

Ошибка вторая: считать лимит нужно не с начала года, а за последние четыре квартала

Для расчета лимита в 10 000 000 руб. нужно взять выручку за четыре следующих подряд квартала. Ее определяют по такой формуле:

Найдите, из-за чего неверно рассчитаны авансы по налогу на прибыль

Доход за конкретный квартал может зашкаливать за норматив. Главное, чтобы в среднем за четыре предыдущих квартала выручка укладывалась в лимит. В нашем примере средняя выручка составит:

(9 624 000 руб. + 9 333 000 руб. + 9 412 000 руб. + (11 888 000 руб. – 980 000 руб.)) : 4 = 9 819 250 руб.

Значит, бухгалтер поторопился с переходом на ежемесячную уплату.

 

Еще три частые ошибки, связанные с уплатой авансов по налогу на прибыль

1. Считают, что нужно обязательно сообщить в инспекцию об изменении периодичности уплаты авансов. Вы не обязаны этого делать, с чем соглашаются и сами налоговики (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46). Но, разумеется, можно проинформировать инспекцию по собственной инициативе.

2. Не платят ежемесячные авансы, если уверены, что по итогам следующего отчетного периода будет убыток. Авансы все равно надо перечислить. В противном случае налоговики будут вправе их взыскать. Но если инспекция этого не сделает, а компания выйдет на убыток, пеней можно не бояться (письмо ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127).

3. Полагают, что при превышении лимита перейти на ежемесячную уплату нужно с того квартала, в котором это превышение и произошло. Это не так. Перечислять авансы раз в месяц следует со следующего квартала.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль