Как чиновники рекомендуют отчитываться по налогу на имущество в неясных ситуациях

95
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие разъяснения ФНС России надо учесть при составлении расчета по налогу на имущество за полугодие. От чего убережет: От споров с инспекторами о том, что расчет заполнен с ошибками, а сдан с опозданием.

 

Еще по этой теме Подробно об обновленной отчетности по имуществу можно прочитать в статье «Как исключить ошибки в обновленной отчетности по имуществу», поубликованной в журнале «Главбух» № 7, 2014.

Не позднее 30 июля все компании, которые платят налог на имущество, должны сдать расчет авансовых платежей за полугодие. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, но в начале года она обновилась.

Но недавно у нас в распоряжении оказался обзор писем ФНС России, которыми инспекторы обязаны руководствоваться при проверке налога на имущество. Из статьи вы узнаете о двух самых интересных разъяснениях, которые пригодятся компаниям при составлении отчетности за полугодие.

Ситуация 1: Объекты недвижимости пока не зарегистрированы

Где найти разъяснение ФНС: В письме от 13 ноября 2013 г. № БС-4-11/20409@.

В Школе Главбуха обновился курс по налогу на имущество


school.glavbukh.ru

Купленную недвижимость отражают в бухучете в тот же момент, что и остальные основные средства. А именно как только выполнены все условия из пункта 4 ПБУ 6/01. Например, объект уже готов к эксплуатации. Зарегистрировано ли право собственности на здание, значения не имеет (п. 52 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Таким образом, даже если на 30 июня право собственности на новый актив не зарегистрировано, его стоимость все равно надо учесть при составлении расчета по налогу на имущество за полугодие (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Здесь может возникнуть сложность у компании, новая недвижимость которой находится в другом регионе. Инспекция, по местонахождению которой находится здание, поставит компанию у себя на учет только после того, как получит из Росреестра сообщение о регистрации права собственности. То есть возможна ситуация, что налоговики получат расчет, но завести его в свою базу не смогут. Ведь компания еще не стоит у них на учете в качестве владельца недвижимости.

Чиновники предлагают выйти из этой ситуации так. Сначала организация должна сама подать в инспекцию по местонахождению недвижимости заявление о постановке на учет. Форма произвольная (см. образец ниже). Далее инспекторы поставят компанию на учет по местонахождению недвижимого имущества и присвоят КПП, в котором 5-я и 6-я цифры — 41. Именно этот код надо будет поставить в титульном листе и во всех разделах полугодового расчета (п. 8 Методических указаний ФНС России от 25 января 2008 г. № СК-6-09/49).

Как чиновники рекомендуют отчитываться по налогу на имущество в неясных ситуациях Важная деталь К заявлению приложите копию расписки Росреестра о том, что документы сданы на регистрацию. Инспекторы ее потребуют, поскольку это рекомендация ФНС.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

После получения из Росреестра сведений о государственной регистрации прав на эту недвижимость инспекция изменит цифры в КПП с 41 на 39. Налоговики уведомят об этом компанию, выдав свидетельство о постановке на учет на руки или направив его по почте (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Новый КПП надо будет использовать при заполнении дальнейших расчетов и деклараций с того периода, в котором изменился данный код.

Пример 1: Какой КПП ставить в расчете за полугодие, если недвижимость не зарегистрирована

ООО «Радуга» в мае 2014 года начало оформлять сделку по покупке склада в районе Гольяново г. Москвы. Документы на госрегистрацию подали в начале июня.

Сразу же после этого организация обратилась в ИФНС № 18 по г. Москве с заявлением о постановке на учет. Компании присвоили КПП 771841001. Именно этот код надо написать в расчете по налогу на имущество за полугодие.

Далее в июле инспекция получила из Росреестра сведения о регистрации склада. После этого компании присвоили новый КПП — 771839001. Соответствующее уведомление налоговики вручили под подпись представителю ООО «Радуга». Этот новый КПП надо будет отражать в расчете за 9 месяцев и в годовой декларации.

Такой порядок представления отчетности предлагает ФНС России в письме № БС-4-11/20409@. Но он не следует из Налогового кодекса РФ. Ведь компания не обязана сама заниматься постановкой недвижимости на налоговый учет. Поэтому можно самостоятельно на учет не вставать. Но если начать отчитываться только после того, как налоговики сами зарегистрируют компанию по местонахождению здания, они могут начислить пени и оштрафовать на 200 руб. за непредставление полугодового расчета (п. 1 ст. 126 НК РФ). Ведь получится, что организация не отчиталась и не заплатила авансы по имуществу, которое находилось у нее на балансе. Правда, выявить это инспекторы смогут только на выездной проверке.

 

С 1 июля компании на вмененке будут платить налог на имущество

Уже с 1 июля 2014 года компании на ЕНВД будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. Речь об административно-торговых центрах и помещениях в них. Это предусмотрено новой редакцией пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Правильность данного подхода подтвердил Минфин России в официальном ответе на запрос «Главбуха» (письмо от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-1/26195). Пока изменение коснется Московской, Амурской и Кемеровской областей. Подробно о том, по каким объектам на вмененке надо будет платить авансы и налог на имущество и как их рассчитывать, читайте в журнале «Главбух» № 13, 2014. 

Ситуация 2: У компании не осталось основных средств на балансе

Где найти разъяснение ФНС: В письме от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

Возможно, во втором квартале на балансе вашей компании не осталось основных средств. Не важно, по каким причинам — проданы они или списаны из-за того, что устарели. Как в такой ситуации вам посчитать аванс по налогу на имущество и сдать полугодовую отчетность?

Специальных правил расчета для таких ситуаций нет. Поэтому налоговую базу считайте по общим правилам. То есть сложите остаточную стоимость объектов на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря (начиная с июля она будет нулевой). Полученное число поделите на 13. Так вы узнаете среднегодовую стоимость имущества — это налоговая база. Далее базу умножьте на ставку налога, установленную региональными властями.

Пример 2: Как посчитать налог на имущество и авансы по нему, если все основные средства выбыли

На балансе компании есть легковой автомобиль. Он приобретен в мае 2012 года, поэтому компания платит по нему налог на имущество. Амортизацию в бухучете организация начисляет линейным способом. Месячная сумма амортизации — 21 000 руб. 17 июня 2014 года данный автомобиль продали.

Остаточная стоимость автомобиля равна:

— на 1 января 2014 года — 378 000 руб.;

— на 1 февраля 2014 года — 357 000 руб.;

— на 1 марта 2014 года — 336 000 руб.;

— на 1 апреля 2014 года — 315 000 руб.;

— на 1 мая 2014 года — 294 000 руб.;

— на 1 июня 2014 года — 273 000 руб.;

— на 1 июля 2014 года — 0 руб.

В течение 2014 года других основных средств у организации не было.

Налоговая база (среднегодовая стоимость для расчета налога) составляет:

(378 000 руб. + 357 000 руб.+  336 000 руб. + 315 000 руб. + 294 000 руб. + 273 000 руб. + 0 руб.) : 13 = 150 231 руб.

Ставка налога на имущество в регионе — 2,2 процента.

Налог на имущество за 2014 год равен 3305 руб. (150 231 руб. x 2,2%).

Что касается сдачи полугодовой отчетности и перечисления авансов, то у вас есть два варианта. Вы можете выбрать именно тот, который будет проще и выгоднее. Все зависит от того, будет ли ваша компания во втором полугодии приобретать какую-то недвижимость.

Итак, первый вариант — сдать не расчет за полугодие, а сразу декларацию за 2014 год, не дожидаясь 31 марта 2015 года. Представить досрочно годовую декларацию по налогу на имущество и перечислить годовой налог разрешает статья 45 Налогового кодекса РФ. И чиновники из ФНС России подтверждают это в своем письме № БС-4-11/13835.

Правда, такой вариант подходит, только если вы точно знаете, что до конца года на балансе компании вновь не появятся какие-то объекты недвижимости. Иначе потом можно запутаться с авансовыми платежами и отчетностью по налогу. Ведь надо будет пересчитать и доплатить авансы, сдать уточненную декларацию за 2014 год (уже с учетом стоимости нового имущества). А вдобавок — представить расчет за полугодие и девять месяцев. За их просрочку налоговики возьмут штраф — 200 руб. за каждый расчет.

 

Важная деталь Если на 30 июня на балансе не осталось ни одного основного средства, можно вместо полугодового расчета сдать досрочно годовую декларацию.

Второй вариант проще. Он подходит для тех, кто не уверен, что до конца года на балансе компании не появятся новые объекты недвижимости. Сдайте, как обычно, расчет за полугодие, девять месяцев и платите авансы, как будто на балансе есть основные средства. А по итогам 2014 года сможете вернуть или зачесть образовавшуюся переплату по налогу на имущество. Такое право дает статья 78 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить

1 Безопаснее подать отчетность за полугодие, даже если недвижимость еще не зарегистрирована в Росреестре.

2 Если в середине года выбыли все основные средства, можно сдать декларацию досрочно.

Дополнительно про налог на имущество

Статьи: «Как безошибочно заполнить новую декларацию по налогу на имущество» («Главбух» № 3, 2014); «В Минфине рассказали, как применять в работе изменения по налогу на имущество» («Главбух» № 1, 2014).

Документ: письмо ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

Тест Во II квартале компания продала все основные средства. До конца года организация не будет покупать новую недвижимость. Можно ли сдать декларацию по налогу на имущество, не дожидаясь окончания года? Да. Нет. Представить досрочно годовую декларацию по налогу на имущество и перечислить годовой налог разрешает статья 45 Налогового кодекса РФ. И чиновники из ФНС подтверждают это в письме № БС-4-11/13835. Но такой вариант выгоден, только если вы точно знаете, что до конца года на балансе компании вновь не появятся какие-то объекты недвижимости.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль