Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

147
В Высшей Школе Главбуха прошел вебинар по встречным проверкам. Лекторы подробно рассказали о том, какие требования налоговики высылают компаниям и правомерны ли такие запросы. Полную версию вебинара вы можете посмотреть на сайте school.glavbukh.ru в разделе «Авторские курсы». В статье мы приводим наиболее интересные выводы лекторов.
Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек Вебинар провел Михаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

Документы для предпроверочного анализа

Главное правило: Налоговики вправе требовать документы во время проверки контрагента, а не за ее пределами. Предпроверочный анализ вообще не является основанием для истребования каких-либо документов.

Часто налоговики запрашивают документы еще до камеральной или выездной ревизии. Ссылаются на то, что это нужно для предпроверочного анализа. Но в Налоговом кодексе РФ такая форма налогового контроля, как предпроверочный анализ, не установлена (ст. 82). Следовательно, подобные требования инспекторов незаконны. Запрашивать у компании документы, относящиеся к контрагенту, налоговики вправе только в ходе проверки. Либо в период дополнительных мероприятий налогового контроля, если инспекторы решили провести их после ревизии. Такую позицию высказали судьи (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Поэтому вам может прийти требование по встречке, где будет ссылка на пункт 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ. Это будет означать, что у контрагента идет выездная или камеральная проверка.

Но иногда это просто прикрытие предпроверочного анализа. Вы можете вычислить это по срокам. К примеру, инспекторы проверяют декларацию по НДС за I квартал, которую контрагент сдал 20 апреля. С 20 апреля по 20 июля они могут запросить документы в рамках встречки. А после 20 июля — уже нет. Конечно, если они не проводят встречную проверку в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля.

Документы за разные периоды

Главное правило: Запрошенные документы должны относиться только к проверяемому периоду.

Нередко налоговики требуют у компании документы за год-два, хотя проверяют квартальную отчетность контрагента. Это незаконно. Встречная проверка является дополнительной формой налогового контроля, то есть она привязана к проверке контрагента. Значит, инспекторы должны требовать только такие бумаги, которые имеют отношение к отчетности контрагента, в отношении которой идет проверка. Важная деталь Налоговики при камеральной проверке могут требовать в рамках встречки только такие документы, которые имеют отношение к проверяемой отчетности контрагента.

Таким образом, запрошенные документы должны относиться именно к тому периоду, который проверяют налоговики. Например, инспекция проводит камералку декларации по НДС за IV квартал 2013 года. В этом случае у них нет оснований требовать документы за весь 2013 год.

Документы без разбора

Главное правило: Можете не представлять документы, если из требования не ясно, какие именно бумаги, по каким сделкам, за какой период нужны.

Налоговики могут затребовать у компании документы или информацию по конкретной сделке вне рамок проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Но тогда инспекторы должны конкретизировать, о какой именно сделке идет речь.

Часто налоговики идут на хитрость: требуют кучу документов или данных, касающихся не сделки, а деятельности компании в целом. Например, информацию о том, как товар изготовлялся, где его произвели, в каких цехах и т. д. Между тем к информации по сделке относятся сведения о ее участниках, предмете и условиях договора (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1–209).

Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

Важная деталь Данные о том, где товар сделан и где его хранили, не относится к сведениям по сделке. И инспекторы не вправе их запрашивать.

Кроме того, требования должны быть определенными, то есть они должны содержать указание на конкретные документы или информацию. Поэтому, получив требование, необходимо его оценить критически. И либо мотивированно отказать на основании того, что компания не может выполнить неконкретизированное требование. Либо попросить уточнить, какие конкретно документы нужны.

Можно также направить в инспекцию письмо о том, что компания подтверждает отгрузку товаров или другие сделки. Но оставляет за собой право не представлять те или иные запрошенные документы, так как они не имеют отношения к проверке контрагента или интересующим налоговиков договорам. Правда, тогда есть риск, что налоговики оштрафуют компанию за то, что не прислала бумаги, и, возможно, нужно будет спорить с ними в суде.

Имеет смысл сообщить контрагенту о том, что налоговики начали встречку и как она проходит. Например, вы исполняете запрос частично, уточняете у налоговиков их требование или мотивированно отказываетесь представлять документы и информацию. В этом случае советую направить контрагенту копию письма, которое вы подготовили для налоговой инспекции. Чтобы он видел, какой диалог ваша компания вела с ревизорами, какие документы вы представили, а какие нет. Это позволит сохранить хорошие отношения с важными клиентами и поставщиками. Кроме того, если в следующий раз встречка коснется вашей компании, будет больше шансов, что контрагент тоже даст вам об этом знать и сообщит о своих действиях.

Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

 

Еще четыре быстрые консультации по встречным проверкам

В какие сроки нужно передать налоговикам запрошенные документы?

В течение пяти рабочих дней. Если компания не успевает выполнить запрос инспекции, можно передать налоговикам часть документов, а по остальным попросить отсрочку.

Можно ли представить налоговикам вместо конкретных документов их реестр?

Нет, нельзя. Если передать только реестр, инспекторы вправе оштрафовать компанию (постановление ФАС Московского округа от 27 марта 2014 г. № Ф05-2301/2014).

Налоговики требуют документы, которые не запрашивала инспекция, проверяющая контрагента. Законно ли это?

Нет. Компания представлять эти документы не обязана (постановление ФАС Уральского округа от 27 января 2012 г. № Ф09-8983/11).

Представлять ли налоговикам кадровые документы (трудовые договоры, табели и т. д.)?

Безопаснее представить. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Такие документы докажут реальность работ или услуг, оказанных компанией контрагенту.

Можно отменить штраф, если налоговики сослались не на ту статью

Сумма штрафа при встречных проверках зависит от того, запрашивали налоговики у компании документы или информацию. За непредставление документов или сдачу их с опозданием инспекторы могут потребовать штраф в размере 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Если же компания не сообщила налоговикам запрошенную информацию по сделке в установленный срок, то штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Осторожно! Если инспекция в срок не получит от компании запрошенные документы, ее оштрафуют на сумму 10 000 руб.

Налоговики часто нарушают эти правила и привлекают к ответственности не по той статье, под которую попадает нарушение. Умный налогоплательщик сделает инспекции замечание, а налоговики скажут ему спасибо и оштрафуют правильно. Хитрый налогоплательщик промолчит и даст инспекторам возможность применить штраф на основе неправильной квалификации. А потом оспорит его.

Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек

Ведь если налоговики ошиблись, судьи не будут переквалифицировать нарушение, а просто отменят штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2013 г. № 11890/12). Но сначала на ошибку инспекторов надо указать при досудебном обжаловании штрафа. Только после этого компания может обратиться в суд.

Какую информацию и для чего требуют налоговые инспекторы под видом встречек В вебинаре участвовала Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Налоговикам запрещено требовать документы повторно

Если в рамках встречной проверки налоговики запросили документы, которые компания уже представляла на камеральной или выездной ревизии, второй раз их можно не передавать (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ, письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-02-07/1/35025). Это нам подтвердили и в ФНС России.

Исключением является ситуация, когда компания передавала в инспекцию подлинники, которые налоговики потом вернули. Кроме того, инспекторы могут повторно запросить бумаги, которые они получали до 2011 года (п. 3 письма ФНС России от 3 сентября 2010 г. № АС-37-2/10613@).

Также компания могла передавать документы в рамках другой встречки. В этом случае запрет на повторный запрос бумаг не действует.

Тем не менее на практике налоговики сканируют все полученные документы. Поэтому инспекторы, которые проводят проверку контрагента, сначала сверяются с базой данных. Если в ней содержатся необходимые документы, налоговики не должны включать их в требование (п. 8.3 письма ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль