Вычеты ндс по счетам-фактурам

236
Компания не вправе заявить вычет НДС по счетам-фактурам с арифметическими ошибками. К такому невыгодному выводу пришел Минфин России в письме от 18.09.14 № 03-07-09/46708.

Некоторые пказатели в счете-фактуре надо определять расчетным путем. Например, стоимость товара без налога в графе 5 (графа 3 «Количество (объем)» × графа 4 «Цена (тариф) за единицу измерения»), НДС в графе 8 (графа 5 «Стоимость товаров<…>» × графа 7 «Налоговая ставка»). На практике эти показатели не всегда сходятся. Есть три частые ошибки, когда возникают расхождения.

Ошибка в счете-фактуре № 1. Цена или сумма НДС округлены

По кодексу все налоги с 1 января 2014 года надо считать в полных рублях, округляя по правилам математики (п. 6 ст. 52 НК РФ). Из-за этого некоторые поставщики решили, что и в счете-фактуре надо тоже округлять показатели. Это будет ошибкой в счете-фактуре. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444). Даже при незначительной разнице инспекторы могут отказать в вычете. Ведь ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Возможна и другая ошибка в счете-фактуре. Некоторые поставщики округляют итоговую цену, чтобы она была в целых рублях. А на разницу увеличивают налог. Из-за этого у покупателя тоже будет завышен вычет ндс в счете-фактуре. Поэтому с контрагентами стоит сразу договориться, чтобы они составляли счета-фактуры без округлений. А округленный счет-фактуру исправили.

На цифрах

Компания отгружает продукцию в количестве 70 шт. Цена за единицу без НДС — 1210,65 руб.

Верный расчет. В счете-фактуре надо записать стоимость товара без НДС — 84 745,5 руб. (1210,65 руб. × 70 шт.). НДС — 15 254,19 руб. (84 745,5 руб. × 18%). А общая цена равна 99 999,69 руб. (84 745,5 + 15 254,19).

Неверный расчет. Поставщик округлил в счете-фактуре общую стоимость товаров без НДС до 100 000 руб. Стоимость товара без НДС та же — 84 745,5 руб. (1210,65 руб. × 70 шт.). НДС рассчитан как разница между общей стоимостью с НДС и стоимостью без налога: 15 254,5 руб. (100 000 – 84 745,5). Если посчитать НДС от базы, получится другая сумма — 15 254,19 руб. (84 745,5 руб. × 18%). НДС завышен на 0,31 руб. (15 254,5 – 15 254,19).

Ошибка в счете-фактуре № 2. НДС рассчитан из другой ставки

Поставщик иногда неверно пишет в счете-фактуре ставку налога, например 18/118 вместо 18 процентов. А считает НДС верно. Эта ошибка в счете-фактуре критична: налоговики не определят, где ошибся поставщик — в ставке или в сумме НДС. Поэтому счет-фактуру надо исправить, ведь инспекторы не могут идентифицировать ставку налога.

На цифрах

Стоимость товаров — 3000 руб. Ставка — 18%. НДС равен 540 руб. (3000 руб. × 18%). Но если поставщик в графе 7 по ошибке запишет ставку 18/118, то налог должен составлять 457,63 руб. (3000 руб. × 18/118). А значит, сумма НДС в счете-фактуре будет завышена.

Ошибка в счете-фактуре № 3. Неверно записаны количество и стоимость

Подобные ошибки в счете-фактуре возникают, если поставщик вручную заполняет счета-фактуры. Например, он неверно записывает в графе 3 количество товаров. А при расчете стоимости в графе 5 умножает цену на то количество, которое реально отгрузил. При такой ошибке надо потребовать у поставщика исправленный счет-фактуру.

На цифрах

Компания продала 12 компьютеров, цена каждого — 20 000 руб. В графу 3 по ошибке ставит 11 шт., а в графе 5 считает верную стоимость — 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 шт.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль