Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль

36
Чем поможет эта статья: Вы узнаете о выгодных поправках по счетам-фактурам, вступающих в силу с 1 июля. А также об изменениях по налогам, которые начнут действовать в 2015 году. От чего убережет: От спора с налоговиками о вычете по счету-фактуре, подписанном вместо предпринимателя его главбухом. От просрочки с НДС при продаже недвижимости.
Важная детальС 2015 года компании больше не будут вести журналы учета счетов-фактур.

Компания вправе принять к вычету НДС по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным по доверенности. А при продаже недвижимости НДС надо платить на дату акта приемки-передачи. Такие правила вводит с 1 июля Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ. Он предусматривает и другие изменения. С 2015 года компаниям уже не понадобится вести журналы учета счетов-фактур. Вступят в силу поправки, цель которых сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Изменения, которые начнут действовать в следующем году, мы привели в таблице ниже.

Какие изменения по НДС и налогу на прибыль вступают в силу с 1 января 2015 года
Суть изменений Комментарий
НДС
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Компаниям и предпринимателям (кроме посредников) не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур
Со следующего года данные книги продаж и книги покупок надо включать в декларацию по НДС. В связи с этим чиновники должны утвердить новую форму декларации. Так что налоговикам будут доступны сведения о том, какие счета-фактуры компания выставила и получила. По этой причине с организаций снимается обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Посредники будут не только вести журнал учета счетов-фактур, но и передавать налоговикам данные из него
Компаниям, которые выступают в качестве комиссионеров или агентов, надо будет и в 2015 году вести журнал учета счетов-фактур. Посредники на общей системе будут включать данные журнала в декларацию. А посредникам на упрощенке или ЕНВД потребуется передавать журнал в инспекцию в электронном формате (ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ)
Налог на прибыль
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Отменяется метод ЛИФО
Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Можно будет включать в расходы стоимость материалов, полученных безвозмездно
Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Малоценку можно будет списывать постепенно, например, в течение срока ее использования
В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Суммовые разницы станут курсовыми
Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно
Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ)

Станут безопасными вычеты по счетам-фактурам предпринимателей

С 1 июля станут безопасными вычеты по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным кем-то другим по доверенности. С этой даты в Налоговом кодексе РФ появится норма о том, что за предпринимателя счет-фактуру вправе подписать другой человек по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Сейчас чиновники настаивают на том, что на счете-фактуре предпринимателя может стоять исключительно его автограф (письмо Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-07-14/70). Они аргументируют свою точку зрения тем, что действующая редакция статьи 169 НК РФ позволяет только директору и главбуху компании передать право подписи счетов-фактур другим физическим лицам (подробнее об этом — в статье «Как обойти опасные ловушки в документах при расчетах с предпринимателями», опубликованной в «Главбухе» № 9, 2014).

Как подготовиться

Сотрудникам, которые работают со счетами-фактурами, сообщите, что с 1 июля можно также принимать к учету документы предпринимателя, которые подписаны не им, а его представителем по доверенности. Но важно учесть четыре момента.

Во-первых, надо проследить, чтобы в счетах-фактурах все равно стояли реквизиты свидетельства о государственной регистрации бизнесмена. Требование о наличии этих данных в счете-фактуре предпринимателя действует и после 1 июля (п. 6 ст. 169 НК РФ, приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому есть риск, что налоговики снимут вычет по счету-фактуре без реквизитов свидетельства.

Во-вторых, нужно проверить, чтобы в счете-фактуре стояла ссылка именно на доверенность, выданную предпринимателем, а не на его приказ или распоряжение. Ведь из статьи 169 НК РФ следует, что предприниматель может делегировать другому право подписи счетов-фактур только на основании доверенности.

В-третьих, безопаснее, чтобы доверенность была датирована либо 1 июля, либо более поздней датой. Иначе налоговики могут отказать в вычете, обосновав отказ тем, что право выдавать доверенности на подпись счетов-фактур появилось у бизнесменов только 1 июля.

Пройти тест по заполнению счетов-фактур и правилам вычета НДС

school.glavbukh.ru

Наконец, стоит запросить у предпринимателя копии доверенности. Предоставлять ее бизнесмен, конечно, не обязан. Но если он пойдет навстречу компании, на проверке у налоговиков будет меньше поводов придраться к вычетам.

 

Что покупателю недвижимости проверить в счете-фактуре

Покупателю недвижимости, подписавшему передаточный акт 1 июля или после, важно проверить дату во входящем счете-фактуре. По новым правилам продавец должен выставить этот документ в течение пяти календарных дней с даты подписания акта, а не госрегистрации сделки. Специалисты ФНС России сейчас лояльны к вычетам по счетам-фактурам, которые поставщик выставил позже срока (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Когда у инспектора могут быть претензии к датам в первичке, договорах и счетах-фактурах», опубликованной в журнале «Главбух» № 8, 2014). Тем не менее не исключены претензии у инспектора на проверке. Кроме того, может случиться, что компании зарегистрируют сделку в Росреестре только в следующем квартале и поставщик выпишет счет-фактуру с существенной задержкой. Это также может привести к спору с налоговой по поводу вычета.

При продаже недвижимости НДС понадобится начислять на дату подписания акта

С 1 июля вступает в силу еще одно изменение. Компании будут одновременно признавать выручку от продажи недвижимости и в налоговом учете, и при расчете НДС.

Сейчас при реализации недвижимого имущества НДС надо рассчитывать на дату госрегистрации перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 167 НК РФ). Это подтверждают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/78, постановление Президиума ВАС РФ от 8 ноября 2011 г. № 15726/10).

При этом в налоговом учете компания отражает доход на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ). Из-за этого иногда получается, что в декларацию по налогу на прибыль выручка от продажи недвижимости попадает в одном периоде, а в декларацию по НДС — в другом. А в таких ситуациях налоговики обычно запрашивают пояснения.

С 1 июля эта проблема уйдет в прошлое. НДС с реализации недвижимости нужно будет начислять на дату передаточного акта (п. 16 ст. 167 НК РФ). То есть в тот же момент, когда учтены доходы в налоговом учете.

Важная детальПри продаже недвижимости НДС понадобится начислять в тот же момент, что и доходы от реализации в налоговом учете. Это дата подписания передаточного акта.

Правда, больше не получится отложить уплату НДС, ссылаясь на то, что сделка еще не зарегистрирована в Росреестре.

Добавим, что если по договору покупатель вносит аванс за недвижимость, то на дату его получения продавцу также следует рассчитать НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В этой части правила расчета налога остались прежними.

Как подготовиться

У компаний, которые уже заключили договор на продажу недвижимости, есть возможность отложить уплату НДС. Надо подписать акт приемки-передачи до 1 июля. Поскольку компания передаст имущество покупателю в период действия старых правил, НДС можно будет начислить на дату регистрации сделки. Ведь в Законе № 81-ФЗ нет специальных переходных положений для подобной ситуации. Как мы выяснили, в ФНС России считают так же. Но официальных разъяснений по этому вопросу еще нет.

Если компания реализует недвижимость после 1 июля, налог нужно платить по новым правилам. То есть теперь в периоде, когда передана недвижимость, надо будет начислять сразу НДС и налог на прибыль. Получается, что компании невыгодно предоставлять покупателю отсрочку платежа. Ведь если от покупателя не поступит платеж до срока уплаты налогов за период, в котором оформлен акт приемки-сдачи, перечислить налог понадобится из собственных средств. Поэтому лучше установить в договоре обязанность контрагента перечислить оплату до подписания акта приемки-передачи.

Главное, о чем важно помнить

1 С 1 июля компании смогут без споров заявлять вычеты по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным не им самим, а его представителем по доверенности.

2 С 1 июля при продаже недвижимого имущества начислять НДС понадобится на дату передаточного акта, а не на дату регистрации сделки в Росреестре.

Дополнительно про расчет НДС

Статьи:«Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ» («Главбух» № 23, 2013); «Какой счет-фактуру вы можете исправить, а какой — только уточнить» («Главбух» № 19, 2013).

Документ: пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Тест Компания заключила договор на реализацию склада. Акт приемки-передачи стороны оформили в июле 2014 года. В октябре 2014 года сделку зарегистрировали в Росреестре. В каком периоде бухгалтер должен начислить НДС?В III квартале.В IV квартале.Компании нужно начислить НДС на дату акта приемки-передачи основного средства (п. 16 ст. 167 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль