text
Учет. Налоги. Право

Не надо платить взносы с суточных при разъездной работе

  • 31 декабря 2014
  • 46

Ревизоры требуют начислять страховые взносы на суточные, выплачиваемые разъездным сотрудникам. Компании считают, что эта выплата освобождена от взносов как установленная законом компенсация. Суд обычно поддерживает компанию. Ведь суточные при разъездной работе упомянуты в статье 168.1 ТК РФ, значит, не являются надбавкой к зарплате.

Отправляя водителей в многодневные поездки, компания платила суточные — 1000 руб. за каждый день, проведенный вне дома. А взносы с такой компенсации не начисляла. Их потребовали ревизоры из ФСС РФ, решив, что компания выдавала не суточные, а надбавку к зарплате. Переубедить проверяющих удалось лишь в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-12595/2013).

См. Суточные в 2017 году: размер командировочных расходов

Надбавки к зарплате разъездным работникам выплачивают далеко не все коллеги. В каждой пятой компании начисляют именно суточные. Это подтверждает опрос, проведенный на сайте glavbukh.ru (см. ниже). Есть аргументы, которые помогут убедить ревизоров в том, что выплата не является надбавкой, а потому освобождена от взносов.

Оформление компенсации за разъездной характер работы

Мнение проверяющих

Не надо платить взносы с суточных, если у сотрудника разъездная работаЛюбовь Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

– Надбавка, выплачиваемая за разъездной характер работы, облагается взносами. Ведь это часть зарплаты (ст. 129 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но надбавки надо отличать от компенсаций, выплачиваемых для возмещения работнику его затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Сотрудникам, которые в связи со служебными разъездами по нескольку дней проживают вне дома, положены суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Эти суммы являются компенсациями, установленными законодательно, а потому освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Аргументы практиков

Не надо платить взносы с суточных, если у сотрудника разъездная работаАнтон Соничев, адвокат компании «Налоговик»

– Выплата суточных при разъездной работе предусмотрена статьей 168.1 Трудового кодекса РФ. Такие суммы положены сотрудникам за каждые сутки, проведенные вдали от постоянного места жительства при многодневных поездках. Перечень должностей работников, которые имеют право на суточные, а также их размер и порядок выплаты надо закрепить в коллективном договоре или другом локальном документе. Суточные всегда выплачиваются в фиксированном размере, так как не зависят от фактических расходов работника, связанных с проживанием вне дома. Сумма этой выплаты не зависит и от трудового результата, поэтому ее нельзя считать надбавкой к зарплате. Соответственно, нет и основания для начисления взносов

Совет от редакции

Не надо платить взносы с суточных, если у сотрудника разъездная работаЛина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

– В случае спора проверяющим можно напомнить, что компенсировать расходы разъездного работника — это обязанность каждой компании. А платить надбавку за разъезды она должна только при условии, что об этом сказано в трудовом или коллективном договоре. Таким образом, если сотрудники организации находятся в разъездах по нескольку дней, компания не имеет права оставить их без суточных.

Подтвердить многодневность поездок можно отчетами сотрудников, путевыми и марштрутными листами, ведомостями учета поездок, накладными с подписью водителя-экспедитора, графиками поездок курьеров и т. п. А вот командировочные удостоверения не нужны, ведь служебные разъезды не являются командировками (ст. 166 ТК РФ).

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Решение Ситуация Аргументы судей
О страховых взносах
Путевки в санатории не облагаются страховыми взносами
Компания оплатила путевки на санаторно-курортное лечение своим работникам, как этого требовал коллективный договор. Проверяющие потребовали начислить на стоимость путевок страховые взносы в ФСС РФ Путевки были выданы на основании медсправок о необходимости лечения и заявлений сотрудников. При этом оплата курорта не зависела от квалификации работников, выполнения ими плана работы и других трудовых показателей. Поскольку спорная выплата не связана с трудовыми отношениями, она не входит в базу по взносам (определение ВАС РФ от 19 марта 2014 г. № ВАС-2564/14)
О налоговой переплате
Излишне перечисленный в бюджет налог с истекшим сроком давности можно списать на внереализационные расходы
Компания включила во внереализационные расходы переплату по налогу на имущество, по которой истек срок исковой давности. Налоговики решили, что просроченная переплата не является долгом инспекции перед организацией, исключили эту сумму из расходов и пересчитали налог на прибыль К безнадежным долгам можно отнести переплату по любому налогу. Ведь в пункте 2 статьи 266 НК РФ не сказано о каких-либо ограничениях при расчетах с бюджетом. Истечение срока исковой давности — достаточное условие для признания долга безнадежным. Данное условие выполнено, поэтому всю переплату по налогу на имущество компания включила в расходы по налогу на прибыль (определение ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14)
О НДФЛ
Подотчетные деньги не являются доходом работника и не подпадают под НДФЛ, пока не пройдет срок исковой давности
В ходе выездной проверки инспекторы обнаружили, что за 2009–2011 годы подотчетники не сдавали в бухгалтерию авансовые отчеты. Налоговики приравняли суммы, не подтвержденные отчетами, к материальной выгоде. И потребовали исчислить с данных выплат НДФЛ по максимальной ставке — 35 процентов Деньги, выданные под отчет, не доход работников, а их задолженность перед организацией. Невозвращенные суммы станут доходом, подпадающим под НДФЛ, только по истечении срока исковой давности. Доказательств того, что спорные суммы — экономическая выгода работников, инспекция не представила. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Значит, компания не должна удерживать налог ни по ставке 35 процентов, ни по 13-процентной ставке (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-15313/2013)
О расходах на рекламу
Затраты на рекламирование покупателей уменьшают налог на прибыль у поставщика
Предприниматель отпускает товары оптом компаниям, которые потом перепродают их в розницу. И рекламирует продукцию в СМИ, используя логотипы своих покупателей. Инспекторы заявили, что предприниматель привлекает внимание не к себе и своим товарам, а к другим налогоплательщикам. А расходы на оплату чужой рекламы не являются обоснованными Предприниматель вправе включать в договор поставки условия об оказании покупателю дополнительных услуг. В том числе рекламных. Оказывая их покупателю, бизнесмен поддерживает интерес к сотрудничеству, а значит, продвигает свои товары. Расходы на такую рекламу направлены на получение дохода, их можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2014 г. по делу № А74-2652/2013)

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.