• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товара

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товара

42

Плату за банковскую гарантию можно учесть в расходах

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает М. Б. Кузнецова,бухгалтер (г. Москва)

Компания в 2013 году заплатила вознаграждение за выдачу банковской гарантии для участия в тендере на поставку товаров. Договор поставки мы в итоге не заключили. А расходы на гарантию списать забыли. Можно ли сделать это в 2014 году?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Ольга Солдатова,ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, можно. Компания оплатила гарантию, потому что по условиям торгов она была необходима для участия в тендере. Значит, расходы на ее приобретение обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Вы вправе списать их единовременно. Распределять эту сумму внутри периода, на который выдана гарантия, не требуется (п. 2 письма Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-03-06 /1/7).

Из-за того что ваша компания не учла данные расходы в 2013 году, она переплатила налог на прибыль. Налоговый кодекс РФ позволяет исправлять такие ошибки в текущем периоде, не составляя уточненную декларацию (п. 1 ст. 54 НК РФ). Таким образом, вознаграждение банку вы вправе учесть при расчете налога на прибыль в 2014 году (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Самый интересный вопрос номера. Инспекторы больше не вправе штрафовать за несообщение о банковских счетах

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Игорь Смирнов,бухгалтер (г. Курск)

Наша компания открыла банковский счет еще в 2013 году. Но мы так и не сообщили об этом в налоговую инспекцию. Вправе ли налоговики сейчас оштрафовать нас за такое нарушение?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Максим Симонов,старший юрист налоговой практики компании «Дювернуа Лигал»

Нет, налоговики не вправе вас оштрафовать. Ведь для этого они должны были вынести решение о привлечении вашей компании к налоговой ответственности до 2 мая.

Со 2 мая 2014 года законодатели отменили обязанность компаний сообщать в инспекцию об открытых и закрытых банковских счетах (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). С этой же даты утратила силу и статья 118 НК РФ, которая предусматривала ответственность за несвоевременное сообщение сведений о счетах — штраф в сумме 5000 руб. Причем эта ответственность перестала действовать в том числе по тем нарушениям, которые допущены до 2 мая и по которым налоговики не успели вынести решения о привлечении к ответственности. Такой вывод подтверждает и судебная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2012 г. № 3495/12, совместное постановление Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г.).

Аргумент судей такой: акты законодательства, которые отменяют или смягчают налоговую ответственность, имеют обратную силу (п. 3 ст. 5 НК РФ). Значит, если налоговики приняли решение о привлечении к ответственности в тот момент, когда она уже была отменена — 2 мая или позже, то такой штраф незаконен. И не важно, что на дату совершения этого нарушения статья со штрафами еще действовала.

 

Приз за самый интересный вопрос

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараИгорь Смирнов получает в подарок новое коллекционное издание в двух томах «Бухучет и налоги», отпечатанное в честь 20-летия журнала «Главбух». Две увлекательные бумажные книги, с которыми вы забудете, что налоговый и бухгалтерский учет — это работа и темный лес. О самых сложных правилах учета в книгах рассказано просто и с юмором. Если вы тоже хотите получить коллекционное издание в подарок, задайте свой вопрос на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным в номере — книжки ваши. Пишите!

У коммерческой компании все безвозмездно полученные деньги включаются в доходы

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Татьяна Склярова,гл. бухгалтер

Дружественная компания оказала нам благотворительную помощь. Как отразить ее в бухгалтерском и налоговом учете?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Ирина Мамина,генеральный директор ООО «АКП Маминой»

Это зависит от того, является организация коммерческой или нет.

Если компания коммерческая, то поступившие деньги не будут для нее благотворительной помощью (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). В бухучете их надо включить в доходы как безвозмездно полученные средства (п. 7 ПБУ 9/99):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— учтены безвозмездно полученные средства.

Возможно, компания получила средства для финансирования конкретных мероприятий, направленных на общеполезные цели. Например, на проведение выставки или конкурса. Тогда эти суммы можно учесть на счете 86. Их использование отразите по дебету счета 86 и кредиту затратных счетов (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Поступившую сумму и в первом, и во втором случае надо включить в доходы по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Некоммерческие организации благотворительную помощь учитывают на счете 86. А при расчете налога на прибыль имеют право воспользоваться льготами: пожертвования, которые получают такие компании, налогом не облагаются (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Отпуск по уходу за ребенком всегда исключают из расчетного периода для декретных

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Светлана Хоробрых,бухгалтер (г. Кудымкар, Пермский край)

Одна из наших сотрудниц сейчас идет во второй декрет. Расчетный период — 2012–2013 годы. В течение всего 2012 года она была в отпуске по уходу за ребенком и при этом с 21 мая трудилась неполный день. В обычном режиме она работает с зимы прошлого года. Как нам сейчас посчитать ей сумму пособия по беременности и родам — с учетом заработка за работу во время отпуска или без? И исключать ли из расчетного периода дни этого отпуска?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Татьяна Ильюхина,начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Заработок нужно учесть, а время отпуска из расчетного периода — вычесть.

Объяснение такое. Зарплата облагается страховыми взносами в ФСС РФ, так как является выплатой работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А отпуск по уходу за ребенком есть в перечне исключаемых периодов, установленном частью 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Значит, из расчетного периода этот отпуск надо вычесть, даже если во время такого отпуска женщина трудилась в режиме неполного рабочего времени, а зарплату за это время — оставить. Это подтверждает письмо ФСС РФ от 20 июня 2013 г. № 25-03-14 /12–7942.

С материальной выгоды не надо удерживать НДФЛ, если у работника есть уведомление о вычете

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Галина Филинова,гл. бухгалтер ООО «КОММОН» (г. Череповец)

Выдали сотруднику, который работает у нас по совместительству, заем под низкую процентную ставку. Сумма займа составляет 3 млн руб., их работник использовал на покупку жилья. Какие документы нам попросить у сотрудника, чтобы можно было не удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Валентина Белова,эксперт журнала «Главбух»

У работника надо попросить, чтобы он принес уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право на имущественный вычет.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам освобождается от НДФЛ при условии, что у вашего сотрудника есть право на имущественный вычет и оно подтверждено налоговиками (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Проще говоря, у работника должно быть уведомление из ИФНС о праве на вычет.

В Налоговом кодексе РФ нет требования о том, чтобы это уведомление было оформлено именно на ту компанию, которая выдала заем. Нет и оговорки, что работник должен принести оригинал этого документа. Поэтому если ваш сотрудник отдал свое уведомление на основную работу, чтобы получать там вычет, то пусть принесет вам копию.

Добавим, что, хотя вычет на жилье составляет 2 млн руб., а вы выдали сотруднику 3 млн руб., на освобождение материальной выгоды от НДФЛ это никак не влияет.

Время прогула входит в расчетный период для отпускных

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Кира Гудзь,гл. бухгалтер

Начисляю отпускные одному из наших сотрудников. В табеле за расчетный период у него стоит несколько прогулов. Нужно ли исключать их при расчете отпускных?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Борис Чижов,государственный советник РФ 2-го класса

Нет, не нужно. С одной стороны, при расчете среднего заработка требуется учитывать только отработанное время. Но с другой стороны, в перечне периодов, исключаемых из расчетного, нет времени, когда сотрудник не приходил на работу по собственному желанию. Из расчетного периода исключается только время, когда сотрудник освобождался от работы в соответствии с законодательством или с ведома администрации (п. 5 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Как учесть квартальные премии при расчете отпускных

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Надежда Антропова,бухгалтер ООО «Самоцветы Урала» (г. Челябинск)

Сотрудник идет в отпуск с 12 мая 2014 года. Расчетный период — с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года — он отработал полностью. В июле прошлого года этому сотруднику мы начислили премию за II квартал 2013 года. В каком размере ее учитывать сейчас при расчете отпускных — полностью или в размере 2/3, поскольку в расчетный период из II квартала попали лишь май и июнь?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Борис Чижов,государственный советник РФ 2-го класса

Премию нужно учесть в полной сумме.

Правила учета премий при расчете отпускных регулирует пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Эта норма предусматривает, что учесть нужно те премии, которые начислены в пределах расчетного периода. При этом не важно, за какой именно период времени они полагаются. Другими словами, даже если премия начислена за квартал, который полностью не вошел в расчетный период, она все равно учитывается при расчете отпускных. И наоборот, если квартальная премия начислена после окончания расчетного периода, то ее брать в расчет не нужно.

Кроме того, общая продолжительность периодов, за которые начислены квартальные премии и вознаграждения, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Так, во внимание можно принять только четыре квартальные премии (12 мес. : 3 мес. = 4 премии).

А если в расчетный период попали пять премий, какие из них учесть? Этот момент пункт 15 Положения не регулирует. Поэтому в этом случае вы можете либо выбрать четыре наибольшие по сумме премии, либо взять выплаты только за те месяцы, которые вошли в расчетный период.

Стоимость приобретенных товаров нужно скорректировать на сумму скидки

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает Вера Зорина,гл. бухгалтер (г. Красноярск)

Торговая компания в мае получила скидку от поставщика на товары, приобретенные в апреле. Как правильно отразить полученную сумму в бухгалтерском и налоговом учете?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Виктория Петрова,эксперт журнала «Главбух»

Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на скидку. В книге продаж вы регистрируете его или первичный документ на скидку, например соглашение. В зависимости от того, какой документ поступил раньше (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В налоговом учете на сумму скидки нужно уменьшить стоимость приобретенных товаров (письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06 /1/137).

В бухучете скидку можно отразить так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— скорректирована стоимость приобретенных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— уменьшена сумма задолженности перед поставщиком на сумму НДС с полученной скидки;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— восстановлен НДС с суммы скидки.

Поставщик вправе принять к вычету НДС, если покупатель вернул товар

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараСпрашивает О. В. Игнатьева, гл. бухгалтер (г. Нижний Новгород)

Поставляем печатную продукцию в супермаркеты, которые ставят ее на баланс. И еженедельно забираем непроданные журналы. Как учитывать возвраты этих товаров — в книге продаж или книге покупок?

Готовые решения для задач по расходам, сообщению о счете, доходам, расчету декретных, НДФЛ, отпускным, скидкам, возврату товараОтвечает Екатерина Алексеева,эксперт журнала «Главбух»

Возврат товаров нужно учитывать в книге покупок. Покупатель ставит приобретенные товары на учет. Поэтому при их возврате покупатель должен выставить счет-фактуру как при реализации (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такой позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 28 августа 2012 г. № 03-07-09 /126).

Ваша компания вправе заявить вычет по указанным счетам-фактурам. Конечно, при условии, что возвращенную продукцию вы используете в облагаемых НДС операциях.

Быстрые консультации

Учет расходов

При инвентаризации нашли дебиторку с истекшим сроком давности. С покупателем, который должен нам эту сумму, мы работаем и сейчас. Мешает ли это учесть долг в расходах?

Нет, не мешает. Долг, по которому истек срок исковой давности, является безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ). Значит, компания вправе учесть его во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Тот факт, что она продолжает работать с покупателем, в данном случае не играет роли.

Зачет налога

Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет НДС?

Да, можно. Зачет переплаты возможен между налогами одного уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ). А налог на прибыль и НДС относятся к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). Не важно, что НДС целиком идет в федеральный бюджет, а часть налога на прибыль попадает в бюджет региона.

Форма-4 ФСС

В 2013 году компания по ошибке начислила и заплатила взносы в ФСС РФ с пособия по нетрудоспособности. В 2014 году обнаружили и исправили эту ошибку в бухучете. Надо ли сдавать уточненную форму-4 ФСС?

Это необязательно, ведь ошибка не привела к недоимке (ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но если не подать корректирующий отчет, то получится, что по данным бухучета у компании в 2014 году есть переплата по взносам, а в расчете 4 ФСС за этот же период ее нет. Уточненка позволит избежать такой нестыковки и лишних вопросов проверяющих.

Отпуск

Сотрудник пойдет в отпуск на 28 календарных дней. На этот период приходится праздник 12 июня и выходной в пятницу 13 июня. Включать ли их в продолжительность отпуска?

Праздничный день — 12 июня в число дней отпуска не входит (ст. 120 ТК РФ). Оплачивать его не нужно. То есть фактически работник будет отдыхать 29 дней, но оплатить ему нужно только 28. А вот 13 июня — не праздник, и он является обычным отпускным днем. Этот день стал нерабочим из-за переноса выходного дня, воскресенья, с 5 января (постановление Правительства РФ от 28 мая 2013 г. № 444).

Земельный налог

Как считать земельный налог, если кадастровая стоимость участка увеличилась в середине года?

Для расчета земельного налога и авансов по нему надо взять кадастровую стоимость на 1 января текущего года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если в середине года этот показатель увеличится, такое изменение потребуется учесть при расчете налога только в следующем году. Это подтверждает Минфин России (письмо от 16 июля 2013 г. № 03-05-04-02 /27809).

Пособия

Компания ликвидируется. Одна сотрудница находится в отпуске по беременности и родам. Сможет ли она получать пособие по уходу после закрытия компании?

Да, сможет — в отделении соцзащиты по месту жительства. Но для этого вам надо выдать сотруднице справку в свободной форме о среднем заработке за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Размер пособия составит 40 процентов среднего заработка (абз. 3 ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). В 2014 году минимальная сумма пособия составляет 2576,63 руб. на первого ребенка и 5153,24 руб. на последующих, а максимальная — 10 306,50 руб.

Спецоценка

В компании нет работников, имеющих право на досрочную пенсию. Обязательно ли проводить спецоценку?

Да, обязательно. Но можно проводить спецоценку поэтапно. Главное завершить ее до 31 декабря 2018 года включительно (ч. 6 ст. 27 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).

Страховые взносы

У предпринимателя на ЕНВД есть работник. Уменьшают ли налог взносы, уплаченные за этого работника?

Да, уменьшают, в пределах 50 процентов от суммы налога. Страховые взносы, которые предприниматель уплачивает за себя, он не вправе учесть при расчете ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 13 декабря 2013 г. № 03-11-11 /54927).

Вмененка

Можно ли платить ЕНВД с деятельности по установке натяжных потолков?

Да, можно. Монтаж натяжных потолков относится к бытовым услугам населению (ст. 346.27 НК РФ, код 016212 «Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами» ОКУН). Это подтверждает Росстандарт в письме от 12 февраля 2010 г. № 140–16/161.

Патент

Предприниматель в прошлом году получил патент на две торговые точки и перечислил за него 1/3 платежа. С 1 мая 2014 года одна из точек закрывается. Можно ли пересчитать стоимость патента?

Нет, Налоговый кодекс РФ не содержит правила, которое позволяло бы при уменьшении количества торговых точек пересчитать стоимость патента в меньшую сторону. Это подтверждают в Минфине России (письмо от 20 июня 2013 г. № 03-11-12 /23294).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль