Экспресс-консультации

17
Экспресс-консультации На вопросы наших читателей отвечает Елена Антаненкова, руководитель экспертно-консультационного отдела Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Инспектор, ссылаясь на Минфин, утверждает, что прощенный долг нельзя включать в расходы. Как его переубедить

В Школе обновлен курс «Денежные средства и расчеты…»

school.glavbukh.ru

Действительно, чиновники Минфина России придерживаются мнения, что суммы долгов, которые компания прощает контрагентам, являются необоснованными затратами (письмо от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34). Однако есть аргументы в пользу компании. Списанную задолженность можно учесть в расходах, если у компании есть коммерческая заинтересованность в соглашении о прощении долга (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10). Подробнее об этом вы можете прочитать на странице 63. Постановления Президиума ВАС РФ имеют приоритет над письмами ведомств. Поэтому налоговики должны учитывать выводы судей, даже если они противоречат позиции чиновников (письмо ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097). Этот документ размещен на сайте nalog.ru и является обязательным для инспекторов.

Компания списала покупателю часть долга, чтобы получить другую часть денег. Как убедить налоговиков, что долг списан обоснованно

Чтобы убедить налоговиков, можно составить справку-расчет, которая подтвердит обоснованность расходов. Например, в справке можно показать, что сумма прощенного долга сопоставима с затратами на судебные споры с контрагентом. Или эта сделка позволяет получить от покупателя денежные средства, чтобы выполнить в срок обязательства перед другими контрагентами, не привлекая займов.

С учредителем договорились, что он прощает компании долг по займу и проценты. Как это повлияет на налог на прибыль

Сначала о списанной сумме основного долга. Если доля учредителя в уставном капитале составляет 50 процентов и более, эту задолженность в доходы включать не нужно (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367). Если доля участника не превышает 50 процентов капитала, можно воспользоваться другой льготой. Для этого нужно указать в соглашении, уведомлении или другом документе, которым учредитель оформляет прощение долга, такое условие. Участник списывает задолженность, чтобы увеличить чистые активы компании. Тогда списанную кредиторку тоже можно не учитывать в доходах (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но в отношении платы по займу льготы не действуют (письмо ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581@). Поэтому списанные проценты надо учесть в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Поставщику принадлежит 100 процентов уставного капитала компании-должника. Учредитель прощает долг, надо ли отразить его в доходах

Списанную задолженность безопаснее учесть в доходах. Компания фактически получила от учредителя товары бесплатно. При этом доля участника в капитале превышает 50 процентов. Формально такая сделка подпадает под льготу (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако инспекторы могут обвинить компанию в необоснованной налоговой выгоде. Дело в том, что организация включает стоимость товаров в расходы, хотя их не оплачивает. Если вдобавок не учесть списанную сумму задолженности в доходах, компания уменьшит налог на прибыль на одну и ту же сумму. Аналогичное мнение высказывают судьи (определение ВАС РФ от 21 марта 2014 г. № ВАС-2494/14). Налоговики тоже считают, что компания должна включить задолженность за товары в доходы (письмо ФНС России от 22 мая 2009 г. № 3-2-13/76). Поэтому учредителю вместо списания долга безопаснее перечислить дочерней компании деньги в качестве финансирования. Либо можно оформить решение участника о передаче компании товаров с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тогда с этих сумм не потребуется платить налог на прибыль.

Поставщик согласился частично списать задолженность компании за товары. Можно ли учесть их стоимость в расходах на упрощенке

Да, стоимость товаров, а также входной НДС можно включить в расходы после того, как компания реализует их покупателям (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так как обязательство компании перед поставщиком прекратилось, что приравнивается к оплате товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Чиновники считают так же (письмо Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169). Но сумму прощенного долга нужно включить в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль