Найдите две ошибки в расчете аванса по транспортному налогу

40
Компания купила автомобиль. Считая аванс по транспортному налогу за I квартал, бухгалтер допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

14 февраля 2014 года компания из Московской области купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Мощность машины — 360 л. с., год выпуска — 2014 г. Автомобиль поставили на учет 18 февраля. В Подмосковье установлены отчетные периоды по транспортному налогу, ставка налога — 150 руб. Заплатить аванс за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер

Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3). Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб. Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный коэффициент 1,5. Таким образом, аванс составил:

(360 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,3333) x ¼ = 6749,325 руб.

Бухгалтер округлил полученную сумму до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 362 Налогового кодекса РФ.

Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Найдите их. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: неправомерно применили повышающий коэффициент
Конкурс! 29 апреля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей надо применять только при расчете транспортного налога за год. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Применять такие коэффициенты при расчете авансовых платежей не нужно. Правильность данного подхода нам подтвердили в Минфине России.

Ошибка вторая: исключили месяц регистрации машины в ГИБДД

Месяц, когда автомобиль регистрируют в ГИБДД (в задаче это февраль), надо учитывать при расчете транспортного налога и авансового платежа по нему целиком (п. 3 ст. 362 НК РФ). И не важно, в первой или второй половине месяца произошла регистрация.

Бухгалтеру надо было исключить из расчета лишь январь. Платеж за февраль и март можно определить, умножив аванс на коэффициент, который равен 0,6667 (2/3). Данный коэффициент обязательно округлять до четырех знаков после запятой по правилам арифметики. Это следует из пункта 5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ .

Таким образом, правильная сумма аванса по транспортному налогу за I квартал составляет:

(360 л. с. x 150 руб. x 0,6667) x ¼ = 9000,45 руб.

Эту сумму следует округлить до 9000 руб.

 

Еще три частые ошибки при расчете транспортного налога

1. Не начисляют налог за месяцы, когда транспортное средство простаивает из-за ремонта. Закон требует платить налог независимо от фактического использования автомобиля. Делать это нужно начиная с месяца регистрации машины в ГИБДД или Гостехнадзоре и заканчивая месяцем, когда машину снимают с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2. Рассчитывают транспортный налог за арендованные машины. Платить транспортный налог должны граждане и компании, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). То есть собственники транспорта. С арендованных автомобилей налог платить не нужно.

3. Не учитывают сумму транспортного налога в расходах по прибыли. В целях налогового учета транспортный налог и авансы по нему считаются прочими расходами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль