text
Газета

Найдите две ошибки в расчете аванса по транспортному налогу

  • 31 декабря 2014
  • 40

Компания купила автомобиль. Считая аванс по транспортному налогу за I квартал, бухгалтер допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

14 февраля 2014 года компания из Московской области купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Мощность машины — 360 л. с., год выпуска — 2014 г. Автомобиль поставили на учет 18 февраля. В Подмосковье установлены отчетные периоды по транспортному налогу, ставка налога — 150 руб. Заплатить аванс за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер

Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3). Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб. Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный коэффициент 1,5. Таким образом, аванс составил:

(360 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,3333) x ¼ = 6749,325 руб.

Бухгалтер округлил полученную сумму до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 362 Налогового кодекса РФ.

Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Найдите их. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: неправомерно применили повышающий коэффициент
Конкурс! 29 апреля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей надо применять только при расчете транспортного налога за год. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Применять такие коэффициенты при расчете авансовых платежей не нужно. Правильность данного подхода нам подтвердили в Минфине России.

Ошибка вторая: исключили месяц регистрации машины в ГИБДД

Месяц, когда автомобиль регистрируют в ГИБДД (в задаче это февраль), надо учитывать при расчете транспортного налога и авансового платежа по нему целиком (п. 3 ст. 362 НК РФ). И не важно, в первой или второй половине месяца произошла регистрация.

Бухгалтеру надо было исключить из расчета лишь январь. Платеж за февраль и март можно определить, умножив аванс на коэффициент, который равен 0,6667 (2/3). Данный коэффициент обязательно округлять до четырех знаков после запятой по правилам арифметики. Это следует из пункта 5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ .

Таким образом, правильная сумма аванса по транспортному налогу за I квартал составляет:

(360 л. с. x 150 руб. x 0,6667) x ¼ = 9000,45 руб.

Эту сумму следует округлить до 9000 руб.

 

Еще три частые ошибки при расчете транспортного налога

1. Не начисляют налог за месяцы, когда транспортное средство простаивает из-за ремонта. Закон требует платить налог независимо от фактического использования автомобиля. Делать это нужно начиная с месяца регистрации машины в ГИБДД или Гостехнадзоре и заканчивая месяцем, когда машину снимают с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2. Рассчитывают транспортный налог за арендованные машины. Платить транспортный налог должны граждане и компании, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). То есть собственники транспорта. С арендованных автомобилей налог платить не нужно.

3. Не учитывают сумму транспортного налога в расходах по прибыли. В целях налогового учета транспортный налог и авансы по нему считаются прочими расходами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.