text
Учет. Налоги. Право

Найдите две ошибки в расчете аванса по транспортному налогу

  • 31 декабря 2014
  • 40

Компания купила автомобиль. Считая аванс по транспортному налогу за I квартал, бухгалтер допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

14 февраля 2014 года компания из Московской области купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Мощность машины — 360 л. с., год выпуска — 2014 г. Автомобиль поставили на учет 18 февраля. В Подмосковье установлены отчетные периоды по транспортному налогу, ставка налога — 150 руб. Заплатить аванс за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер

Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3). Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб. Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный коэффициент 1,5. Таким образом, аванс составил:

(360 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,3333) x ¼ = 6749,325 руб.

Бухгалтер округлил полученную сумму до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 362 Налогового кодекса РФ.

Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Найдите их. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: неправомерно применили повышающий коэффициент
Конкурс! 29 апреля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей надо применять только при расчете транспортного налога за год. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Применять такие коэффициенты при расчете авансовых платежей не нужно. Правильность данного подхода нам подтвердили в Минфине России.

Ошибка вторая: исключили месяц регистрации машины в ГИБДД

Месяц, когда автомобиль регистрируют в ГИБДД (в задаче это февраль), надо учитывать при расчете транспортного налога и авансового платежа по нему целиком (п. 3 ст. 362 НК РФ). И не важно, в первой или второй половине месяца произошла регистрация.

Бухгалтеру надо было исключить из расчета лишь январь. Платеж за февраль и март можно определить, умножив аванс на коэффициент, который равен 0,6667 (2/3). Данный коэффициент обязательно округлять до четырех знаков после запятой по правилам арифметики. Это следует из пункта 5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ .

Таким образом, правильная сумма аванса по транспортному налогу за I квартал составляет:

(360 л. с. x 150 руб. x 0,6667) x ¼ = 9000,45 руб.

Эту сумму следует округлить до 9000 руб.

 

Еще три частые ошибки при расчете транспортного налога

1. Не начисляют налог за месяцы, когда транспортное средство простаивает из-за ремонта. Закон требует платить налог независимо от фактического использования автомобиля. Делать это нужно начиная с месяца регистрации машины в ГИБДД или Гостехнадзоре и заканчивая месяцем, когда машину снимают с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2. Рассчитывают транспортный налог за арендованные машины. Платить транспортный налог должны граждане и компании, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). То есть собственники транспорта. С арендованных автомобилей налог платить не нужно.

3. Не учитывают сумму транспортного налога в расходах по прибыли. В целях налогового учета транспортный налог и авансы по нему считаются прочими расходами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.