Что нового появилось в квартальной декларации по НДС

45
Чем поможет эта статья: Правильно рассчитать налоговую базу, а также заявить вычеты в том размере, к которому у инспекторов не будет ни вопросов, ни претензий. От чего убережет: Налоговики примут вашу декларацию, и у них не будет повода доначислить налог или пригласить представителей компании на комиссию.
Осторожно! Сдача декларации по НДС на флешке или диске не является электронной. Инспекторы могут признать такую отчетность несданной.

С отчетности за I квартал 2014 года электронный формат стал обязательным почти для всех компаний. А безопасная доля вычетов поменялась. Это важно учесть, составляя декларацию по НДС. Также стоит перепроверить суммы, с которых иногда ошибочно не начисляют налог, в частности по авансам. Это позволит избежать претензий налоговиков.

Декларация должна быть электронной

Отчитываться по НДС за I квартал необходимо в электронном формате. Это означает, что декларацию можно отправить только через спецоператора (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если компания в дополнение к бумажной отчетности передаст инспекторам файл на флешке или диске, то требования кодекса не будут выполнены. Хотя штраф за нарушение формы декларации незначителен — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Но возможно, налоговики откажутся принять декларацию, поданную в неправильном формате.

Какие организации должны сдавать электронную декларацию, вы можете посмотреть ниже. Отчитываться на бумаге могут компании на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами. Но если такие предприятия одновременно выставляют счета-фактуры с НДС, отчетность нужно представлять в электронном формате (письмо ФНС России от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780@).

 

Кто должен отчитываться по НДС электронно, а кому можно и на бумаге

Должны отчитываться в электронном формате:

— компании, которые применяют общий режим налогообложения;

— компании на упрощенной системе или ЕНВД, если они выставляют счета-фактуры с НДС.

Могут отчитываться на бумаге:

— предприятия на спецрежиме — налоговые агенты по НДС. Например, когда приобретают товары или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в инспекции. Либо арендуют государственное или муниципальное имущество.

Стало меньше путаницы в расчете налога

Подарок от Славы Зайцева за подписку

Подписаться
8 (800) 555-66-00

Перед тем как сдавать отчетность налоговикам, советуем перепроверить те операции, по которым часто путают, начислять налог или нет.

Авансы (строка 070 раздела 3)

Суммы предоплаты, которые компания получила в этом квартале, нужно включить в строку 070. Начислять НДС на авансы нужно, даже если компания в этом квартале уже поставила покупателю товары. Тогда НДС с аванса можно принять к вычету (строка 200).

Некоторые компании отражают в отчетности только остаток аванса, не закрытый отгрузкой. Если это выявят налоговики, они доначислят НДС с полной суммы предоплаты, пени и штраф (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684). Еще возможен штраф за отсутствие авансовых счетов-фактур в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Также нужно будет составлять уточненку, чтобы заявить вычеты по авансам, в счет которых компания уже отгрузила товары. Либо доказывать в суде, что на авансы, которые компания получила в периоде отгрузки товаров, НДС начислять не нужно (постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/12-140-54).

Иногда покупатели в качестве аванса предоставляют товары, автотранспорт или другое имущество. Неденежные авансы тоже облагаются НДС (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому их нужно учесть в декларации.

Важная деталь На неденежные авансы поставщик должен выписывать счета-фактуры. При этом в строке 5 надо ставить прочерк.

Если ваша компания получала авансы по договору в у. е., эти суммы нужно отразить в декларации по курсу на дату их оплаты (письмо ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-3/15209@). Пересчитывать НДС по курсу на момент отгрузки товаров не нужно.

Безвозмездная передача (строка 010 или 020 раздела 3 либо раздел 7)

Начислить НДС необходимо также на безвозмездную передачу товаров, работ или услуг. Например, на товары, которые компания раздает в ходе рекламных акций. Или на подарки работникам. Суммы входного НДС по товарам можно принять к вычету (письмо Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320).

Исключение — если стоимость рекламной продукции с учетом входного налога не превышает 100 руб. Тогда НДС начислять не нужно (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но стоимость переданных товаров необходимо отразить в разделе 7 по коду 1010275.

Возврат товаров (строка 010 или 020 раздела 3)

Если ваша компания возвратила поставщику товары, которые вы уже поставили на учет на счете 41, на их стоимость нужно начислить НДС (письмо Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-07-11/51923). В декларации эти суммы учитывают как обычную реализацию по строке 010 или 020 в зависимости от того, по какой ставке облагаются товары — 18 или 10 процентов.

Допустим, компания выявила бракованные товары при их приемке и поэтому отразила за балансом. Начислять НДС при возврате этой продукции поставщику не нужно. А вычет можно заявить на основании обычного счета-фактуры поставщика, но только в части качественных товаров, которые компания приняла на учет (письмо Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48). Тогда восстанавливать НДС по корректировочному счету-фактуре, выставленному поставщикам в связи с возвратом товаров, и показывать эту сумму налога по строке 090 раздела 3 не требуется.

 

В каком размере ваша компания заявляет вычеты НДС

Что нового появилось в квартальной декларации по НДС

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Безопасный размер вычетов изменился

Самый безопасный размер вычетов — в пределах средней доли по вашему региону. А чтобы определить, вписывается ли ваша компания в него, надо рассчитать свою долю. Формула следующая: (графа 3 строки 220 раздела 3) : (графа 5 строки 120 раздела 3 + строка 060 раздела 2).

Осторожно! Безопасная доля вычетов по НДС изменилась. Новый показатель, который установлен в вашем регионе, вы можете узнать на сайте glavbukh.ru/vychet.

С 1 января 2014 года безопасная доля вычетов по НДС в одних регионах увеличилась, в других, наоборот, снизилась. С обновленным значением стоит сверить соотношение вычетов к начисленному налогу, которое получилось в декларации. Ведь если вычеты налога не вписываются в средний показатель по региону, инспекторы могут вызвать представителей компании на комиссию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722). Или назначить выездную проверку, особенно если у инспекторов есть дополнительные основания считать, что компания занижает налоги. Например, если рентабельность предприятия значительно ниже среднеотраслевого показателя. Или у компании увеличилась выручка, при этом налоговая нагрузка снизилась.

Если сумма вычетов превышает допустимый уровень, их можно искусственно снизить. К примеру, не заявлять вычеты по авансам, перечисленным поставщикам товаров.

Другой вариант — показать вычеты в фактическом размере. Тогда налоговикам на их запросы надо будет пояснить, с чем связаны существенные суммы вычетов. Например, если компания закупила крупные партии товаров.

Главное, о чем важно помнить

1 Электронной является только декларация, сданная через спецоператора, а не на диске или флешке.

2 В декларации отразите НДС с полученных авансов, даже если товары покупателю отгрузили в этом же квартале.

3 Вычеты НДС лучше заявлять в пределах среднего показателя, определяемого налоговиками.

Дополнительно про декларацию по НДС

Статья: «Не пропустите новые требования к декларации по НДС за IV квартал» («Главбух» № 23, 2013).

Документ: пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Тест Покупатель передал компании товары в счет предоплаты за поставку оборудования. Нужно ли бухгалтеру рассчитать НДС со стоимости полученных товаров? Да, нужно. Нет, так как налог надо платить только с денежных авансов. На полученные авансы, в том числе в неденежной форме, поставщику нужно начислять НДС (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль