• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по заполнению уточненок, зарплате, счетам-фактурам, страховым взносам, посредническим сделкам и ККТ

Готовые решения для задач по заполнению уточненок, зарплате, счетам-фактурам, страховым взносам, посредническим сделкам и ККТ

44

В уточненках за прошлые годы можно отражать ОКАТО или ОКТМО

Спрашивает Анна Ветрова, бухгалтер (г. Самара)

Недавно мы обнаружили недоимку по налогу на прибыль за 2012 год. Собираемся погасить ее, а также подать уточненную декларацию. Помогите разобраться, какие коды отражать в платежке и уточненке — ОКАТО или ОКТМО?

Отвечает Яна Лазарева, заместитель руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «Деловой профиль»

В платежном поручении указывайте новые коды ОКТМО. А в декларации на ваше усмотрение — ОКАТО или ОКТМО.

С 2014 года вместо кодов ОКАТО действуют ОКТМО. Именно их надо отражать в платежках (приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). При этом не важно, за какой год вы перечисляете налоги и страховые взносы. Поэтому, погашая недоимку за 2012 год, ставьте новые коды. Но уточненные декларации надо составлять по формам, действовавшим в тех налоговых периодах, за которые вы отчитываетесь (п. 5 ст. 81 НК РФ). В форме декларации по налогу на прибыль, действовавшей в 2012 году, надо было отражать именно ОКАТО. Впрочем, если вы отразите в отчетности ОКТМО, ошибки не будет. Налоговики все равно примут бланк. Такой вывод чиновники из ФНС России сделали в письме от 25 февраля 2014 г. № БС-4-11/3254.

Самый интересный вопрос номера. Дни аванса и зарплаты руководство определяет на свое усмотрение

Спрашивает Инна Мальцева, гл. бухгалтер ООО «Спектр-Черноземье» (г. Воронеж)

В трудовых договорах мы прописали обязанность выдавать работникам аванс за первую половину месяца 30-го числа. И зарплату — 15-го числа следующего месяца. Недавно нас проверяли сотрудники прокуратуры, они требуют исправить даты. По их мнению, аванс мы должны платить в середине месяца. И ровно через 15 дней — зарплату. Так ли это?

Отвечает Анна Иванова, руководитель практики трудового права Адвокатского Бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»

Требования проверяющих спорны и основываются они на том, что зарплату надо выдавать за фактически отработанное время. В вашем случае 30-го числа работники получают аванс, а не итоговую оплату за работу в течение месяца.

Важно, чтобы сотрудники получали заработную плату каждые 15 дней. Сроки ее выдачи, а также аванса необходимо предусмотреть в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовых или коллективном договорах (ст. 136 ТК РФ). И только если промежуток между выплатами больше 15 дней, то нарушаются права сотрудников. На это обратили внимание специалисты Минтруда России в своем недавнем письме от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Но проверяющие с этим не всегда соглашаются. Ведь практика по данному вопросу не единообразна. Некоторые суды настаивают, что зарплату надо выдавать строго в последний день месяца. Аванс — не позднее 15-го числа текущего месяца. Этот вывод сделали в Верховном суде Удмуртской Республики (апелляционное определение от 18 ноября 2013 г. по делу № 33–4144).

Другого мнения придерживаются в Верховном суде РФ: там считают, что выдача зарплаты в следующем месяце допустима (решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2007 г. № ГКПИ07-961). На это решение вы можете сослаться во время проверки. Но если проверяющих ваши доводы не устроят, то отстоять свою правоту, к сожалению, можно будет только в суде.

Готовые решения для задач по заполнению уточненок, зарплате, счетам-фактурам, страховым взносам, посредническим сделкам и ККТ
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Счет-фактуру безопаснее зарегистрировать в периоде, когда получен товар

Спрашивает Анна Зиновьева, бухгалтер (г. Иркутск)

Счет-фактуру по товарам, которые поступили в декабре 2013 года, мы по ошибке зарегистрировали в книге покупок в январе. Как исправить ситуацию и оформить дополнительные листы к книге покупок?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Наиболее безопасный вариант — зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за IV квартал 2013 года. Ведь налоговики считают, что НДС можно принимать к вычету только в том периоде, когда для этого выполнены необходимые условия. То есть компания поставила товары на учет и получила счет-фактуру (письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-07-11/3784). Таким образом, составьте дополнительный лист к книге покупок за IV квартал. В нем зарегистрируйте счет-фактуру по товарам, которые поставщик отгрузил в декабре.

Кроме того, нужно аннулировать запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе к книге покупок за I квартал (если этот период уже закрыт). В строке «Итого» дополнительного листа приведите результирующие показатели из граф 7–12 книги покупок за данный период. В следующей строке зафиксируйте данные счета-фактуры, который ошибочно зарегистрирован в октябре, причем стоимостные показатели укажите со знаком «минус». После этого в строке «Всего» приведите итоговые данные с учетом уменьшения вычетов на сумму этого счета-фактуры (Правила заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Еще потребуется сдать налоговикам уточненные декларации за IV квартал 2013 года и I квартал 2014 года (если вы уже сдали этот отчет). В результате у компании образуется переплата за IV квартал, которую можно зачесть в счет текущих платежей.

Проще, конечно, не исправлять книгу покупок и отчетность. Судьи обычно разрешают компаниям заявлять вычеты в любом периоде в пределах трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ). Поэтому если инспекторы и откажут компании в вычете, их претензии можно оспорить в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Выплаты работникам из Китая под страховые взносы не подпадают

Спрашивает Светлана Хохлова, гл. бухгалтер ООО «Амуртранс»

У нас в компании по трудовым договорам работают граждане Китая. Они имеют статус временно пребывающих на территории России иностранных граждан. Начислять ли страховые взносы в Пенсионный фонд на выплаты в их пользу?

Отвечает Любовь Котова, замдиректора Департамента Минтруда России

Нет, начислять взносы не нужно. В данном случае граждане Китая не признаются застрахованными лицами.

На выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим в России, с которыми заключены один или несколько трудовых договоров общим сроком не менее шести месяцев в одном году либо бессрочный договор, нужно начислять страховые взносы. Однако в статье 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ определено, что, если международным договором установлены иные правила, чем предусмотрены этим Законом, применяются правила международного договора. А в пункте 2 статьи 12 Соглашения между правительствами России и Китая от 3 ноября 2000 года как раз сказано, что вопросы пенсионного страхования работников-китайцев, которые временно трудятся в России, регулируются законодательством государства их постоянного проживания. То есть Китая. Поэтому начислять взносы на выплаты таким сотрудникам не нужно. То же самое касается и тех работников из Китая, которые имеют статус временно проживающих в России.

Посредник, действующий от своего имени, обязан выписывать первичку

Спрашивает Маргарита Русина, бухгалтер (г. Москва)

Наша компания является агентом по посредническому договору. Принципал оказывает услуги, а заказчики перечисляют деньги на наш счет. Из полученных денег мы удерживаем свое вознаграждение, а остаток перечисляем принципалу. Кто должен выписывать первичные документы и счета-фактуры, если договоры с заказчиками мы заключаем от своего имени? Если первичку должны выставлять мы, то надо ли передавать копии принципалу?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Первичку и счета-фактуры надо оформлять агенту, то есть вашей компании. Ведь вы заключаете договоры с заказчиками от своего имени. А значит, у вашей компании появляются обязанности по отношению к заказчику (ст. 1005 ГК РФ).

Копии выставленных документов ваша компания должна передать принципалу. Чтобы не было путаницы с формами первички и счетами-фактурами, пропишите вместе с принципалом в агентском договоре, в какие сроки вы будете передавать эти копии. При этом оригиналы первички и счетов-фактур должны остаться на хранении в вашей компании (письмо Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-03-09/19).

За пробитый с опозданием кассовый чек возможен штраф

Спрашивает Наталья Фаткина, гл. бухгалтер (г. Москва)

Покупатель рассчитался через POS-терминал — с банковской карточки сняли 3000 руб. Кассир забыл пробить чек на ККТ. Через неделю, найдя эту ошибку, кассир пробил по кассе нужную сумму. Как исправить данные ошибки?

Отвечает Андрей Березин, эксперт журнала «Главбух»

В данном случае ошибку выявили после того, как была закрыта смена. Запись в журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 вносить не нужно. Вместо этого надо исправить заполненную справку-отчет кассира и сведения о показаниях счетчиков ККТ (формы № КМ-6 и № КМ-7 соответственно). Чек с пометкой о безналичной оплате необходимо пробить в ближайшую смену — это уже сделал ваш кассир.

Таким образом, ошибка в документах будет исправлена. Но останется несоответствие дат между списанием денег с карты и пробитием чека. Обнаружив это, налоговики в ходе проверки вправе выписать штраф за нарушение работы с кассовой техникой (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Организацию инспекторы могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 40 000 руб. При этом должностному лицу (в данном случае это кассир) грозит штраф от 3000 до 4000 руб.

Правда, срок давности по этому нарушению короткий — два месяца с момента совершения ошибки (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). То есть с даты, когда кассир не пробил чек.

Быстрые консультации

Счета-фактуры

Когда счета-фактуры на аванс приходят с опозданием, компания не заявляет по ним вычет. Надо ли такие документы регистрировать в журнале полученных счетов-фактур?

Да, в журнале регистрируют все входящие счета-фактуры, в том числе авансовые. При этом не важно, стала компания по ним принимать к вычету НДС или нет (п. 10 Правил ведения журнала, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если в журнале не будут отражены какие-нибудь счета-фактуры, то не исключено, что налоговики оштрафуют компанию по статье 120 НК РФ. Здесь, в частности, предусмотрен штраф за пропуски в налоговых регистрах: 10 000 руб. (нарушение допущено один раз) или 30 000 руб. (повторное нарушение в другом налоговом периоде).

Налог на прибыль

Можно ли при расчете налога на прибыль учесть суммы, возмещенные контрагенту по мировому соглашению?

Да, можно, если речь идет о компенсации убытков, пенях или штрафах по договору (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Также можно списать долг или его часть, прощенные в рамках мирового соглашения. Это будет разновидность безнадежной дебиторки (письмо ФНС России от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617). Признают расходы на дату, когда суд утверждает мировое соглашение. Но списывать компенсацию морального вреда, а также упущенной выгоды опасно. Чиновники считают такие затраты необоснованными (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-03-10/25645).

НДФЛ

Дочь сотрудника учится на очном отделении и ей еще не исполнилось 24 года. Имеет ли право работник на детский вычет, если его дочь вышла замуж?

Да, имеет. Право на вычет не зависит от семейного положения сына или дочери. Более того, детский вычет положен, даже если дочь сотрудника поменяла фамилию. Главное, что ей еще не исполнилось 24 года и она учится на очном отделении (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Транспортный налог

Автомобиль компании был поврежден в аварии. Организация его не эксплуатирует, хотя он до сих пор на нее зарегистрирован. Надо ли за этот период платить транспортный налог?

Да, надо. Если автомобиль не эксплуатируется, но по-прежнему зарегистрирован на компанию, то она остается плательщиком транспортного налога (ст. 358 НК РФ). Платить его надо независимо от того, эксплуатирует компания транспортное средство или нет (письмо Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-04/270).

ККТ

Можно ли на вмененке не применять ККТ при розничной продаже пива?

Да, можно. При продаже алкоголя розничные продавцы обязаны применять ККТ (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Но из этого правила есть исключение. Касается оно как раз компаний на ЕНВД. Они вправе продавать без ККТ пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху (если работают в городах). Но если покупатель требует, то вмененщик обязан выдать вместо кассового чека документ, подтверждающий получение денег. Например, квитанцию о приеме наличных (письмо ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961@).

Аренда

Компания оплатила аренду автомобиля за несколько месяцев вперед. Можно ли в бухгалтерском учете отразить эти затраты как расходы будущих периодов?

Нет, нельзя. Выданный аванс надо показывать по дебету счета 60 или 76 на отдельном субсчете, а списывать расходы ежемесячно по мере оказания услуг. Проводить данную операцию через счет 97 «Расходы будущих периодов» неправильно. Но даже если компания учтет арендную плату на счете 97 и будет списывать затраты ежемесячно, финансовый результат от этого совсем не изменится. А строки «Расходы будущих периодов» в типовой форме баланса нет.

Аудит

Сумма активов нашего ООО на конец 2013 года превысила 60 000 000 руб. Должны ли мы проводить обязательный аудит отчетности за прошлый год?

Нет, не должны. В этом году ООО подлежит обязательному аудиту, только если выручка компании за предшествующий отчетному год, то есть за 2012-й, оказалась больше 400 000 000 руб. или сумма активов по балансу на конец 2012 года превысила 60 000 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ). В 2015 году вам уже нужно будет провести аудит своей отчетности за 2014 год.

Пособия

Сотрудница была на больничном с шестилетним ребенком — 10 дней в стационаре и 3 дня дома. Как оплатить такой больничный? Период болезни укладывается в годовой норматив (60 дней в течение календарного года).

По общему правилу после 10 дней амбулаторного режима больничный родителю оплачивают в размере 50 процентов среднего заработка. Но в данном случае первые 10 дней ребенок был в стационаре. Значит, и за этот период, и за следующий (три дня амбулаторно) пособие надо начислить с учетом стажа сотрудницы в размере 60, 80 или 100 процентов среднего заработка (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль