• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, учебным отпускам, налогу на прибыль, первичке, отпускным, ЕНВД и проверкам

Готовые решения для задач по НДС, учебным отпускам, налогу на прибыль, первичке, отпускным, ЕНВД и проверкам

28

НДС по операциям в у. е. надо рассчитывать по курсу на дату отгрузки

Спрашивает Анна Петрова, бухгалтер (г. Саратов)

Мы заключили договор, в котором стоимость товаров прописана в у. е. по официальному курсу доллара США. Право собственности к покупателю перейдет после отгрузки — когда он примет наши товары у железнодорожного перевозчика. По какому курсу определить налоговую базу по НДС, если покупатель расплатится за товары после того, как к нему перейдет право собственности?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Налоговую базу по НДС определяйте исходя из курса на дату отгрузки. И не важно, что право собственности к покупателю перейдет позже. Такой вывод можно сделать из статьи 167 НК РФ.

Впоследствии налоговую базу в связи с изменением курса пересчитывать не надо. Но если курс на дату оплаты изменится, то разницу между дебиторкой и суммой поступившей оплаты отнесите на внереализационные доходы или внереализационные расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Самый интересный вопрос номера. Билеты на проезд к месту учебы сотруднику оплачивает компания

Спрашивает Елизавета Узлова, бухгалтер 2-й категории ГУП «Московский метрополитен»

Сотрудник заочно учится в государственном институте, получает профильное образование. В декабре брал учебный отпуск на сессию. А недавно принес железнодорожные билеты, подтверждающие его расходы на проезд к месту учебы и обратно. Обязаны ли мы компенсировать такие затраты, если дни отъезда и приезда не попадают в период сессии, указанный в справке-вызове? И если да, то надо ли удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, работодатель обязан компенсировать расходы на проезд работника-заочника к месту учебы и обратно один раз в год (ст. 173 ТК РФ). Причем надо оплатить билеты независимо от того, на какие даты они выписаны. Ведь справка-вызов из института включает только время сессии, но выехать на учебу можно заранее и вернуться с нее позже.

С компенсации расходов на проезд страховые взносы платить не надо. Ведь такая выплата связана с профессиональной подготовкой сотрудника. А значит, освобождена от взносов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Этот вывод подтверждает также письмо Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 939–19. С компенсации также не надо удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Готовые решения для задач по НДС, учебным отпускам, налогу на прибыль, первичке, отпускным, ЕНВД и проверкам
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Победитель этого номера — Елизавета Узлова, бухгалтер 2-й категории ГУП «Московский метрополитен» (г. Москва).

Журналу «Главбух» исполняется 20 лет. Весь год мы будем дарить вам подарки и удивлять. А в апреле пройдет грандиозное празднование и торжественное вручение премии «Главбух года» в Большом театре. У вас есть уникальная возможность получить два бесплатных билета на самые лучшие места в зале. Все что требуется — задать свой профессиональный вопрос экспертам редакции на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным вопросом номера, билеты — ваши.

За подразделения одного региона можно сдавать общую декларацию по прибыли

Спрашивает Светлана Иванова, бухгалтер ООО «Романти»

У нашей компании есть два обособленных подразделения — розничные магазины, каждому присвоен свой КПП. Сколько деклараций по налогу на прибыль надо сдавать, если головной офис состоит на учете в одной ИФНС, а оба подразделения — в другой?

Отвечает Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России

Надо сдать три декларации, сократить это количество до двух у вас получится только со следующего года.

По налогу на прибыль надо отчитываться по местонахождению организации и всех ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 289 НК РФ). Даже если подразделения курирует одна ИФНС. В вашем случае будет три декларации. В инспекцию, где стоит на учете головной офис, надо подать декларацию по прибыли компании в целом. В ИФНС, где зарегистрированы магазины, — два отчета по прибыли каждого обособленного подразделения.

В следующем году число деклараций можно сократить до двух. Поскольку оба подразделения находятся в одном регионе, вы можете не распределять прибыль между ними, а подавать общую отчетность. Но прежде чем так поступить, вам надо уведомить ИФНС, где стоят на учете подразделения, какое из них будет ответственным. И сделать это требуется до начала очередного налогового периода (п. 2 ст. 288 НК РФ). То есть вы сможете подавать одну декларацию по двум подразделениям начиная с 2015 года, если до 31 декабря уведомите об этом налоговиков. В общей декларации вы укажете КПП ответственного обособленного подразделения.

Право подписи первички безопаснее передавать работнику, а не учредителю

Спрашивает Светлана Иванова, бухгалтер (Тюменская обл.)

Генеральный директор планирует передать право подписи первичных документов единственному учредителю. Может ли собственник ставить свою подпись на документах по доверенности, если в штате он не числится?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Это рискованно. Дело в том, что в перечне обязательных реквизитов первички упомянуты должности работников, ответственных за оформление документов (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Должность указывают в соответствии со штатным расписанием и трудовым договором работника. Если учредитель не заключал трудовой договор с организацией, то у него нет должности. Соответственно, в первичке, подписанной собственником по доверенности, не будет одного из обязательных реквизитов. А за это грозит штраф по статье 120 НК РФ. У налоговых инспекторов также возникнут вопросы к доходам и расходам, подтвержденным такой первичкой.

Время простоя нужно исключать при расчете отпускных

Спрашивает Ирина Медус, гл. бухгалтер ООО «Байкалстрой» (г. Иркутск)

Сотрудник в марте идет в отпуск. При этом в расчетном периоде у него был один день, когда он не работал из-за простоя по вине компании. Причем не весь день, а всего 4 часа из 8. Простой в течение этого времени был оформлен по всем правилам. Как нам теперь посчитать ему отпускные?

Отвечает Борис Чижов, госсоветник РФ 2-го класса

Период, в течение которого работник получает средний заработок, из расчетного надо исключить. Это общее правило. Время простоя по вине работодателя оплачивается исходя из не менее чем 2/3 среднего заработка (ст. 157 ТК РФ). Поэтому такое время при расчете учитывать не нужно. Пусть даже простой был объявлен лишь на полдня. Так как специального порядка для этого случая не предусмотрено, надо руководствоваться общим правилом.

Приведем алгоритм расчета. Итак, сотрудник из-за простоя не работал 4 часа из 8. Этот день учитываем как половину календарного дня (4 ч: 8 ч). Предположим, что простой произошел в феврале 2014 года. Если остальные рабочие дни месяца сотрудник отработал полностью, то количество календарных дней в этом месяце, приходящихся на отработанное время, будет равно 27,5 (28 — 0,5). Значит, общий расчет дней за весь расчетный период будет выглядеть так (при условии, что прочие месяцы отработаны полностью):

11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 28 дн. x 27,5 дн. = 352,275 дн.

Именно на это число поделите сумму заработка за расчетный период и умножьте на число календарных дней отпуска. При этом не забудьте исключить из расчета средний заработок, начисленный работнику за время простоя.

Услуги по выкладке товаров на основе отдельного договора к вмененке не относятся

Спрашивает С. А. Ефимова, бухгалтер (г. Казань)

Компания занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. Также мы оказываем поставщикам услуги по выкладке товаров и услуги по размещению торгового оборудования с логотипами контрагента. На сумму платы за эти услуги поставщики уменьшают нашу кредиторскую задолженность за товары. Относятся ли наши услуги к вмененной деятельности?

Отвечает Яна Лазарева, заместитель руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Сначала об услугах по размещению торгового оборудования. Эти услуги под ЕНВД не подпадают (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому выручку от реализации услуг нужно учитывать при расчете налога на прибыль или упрощенного налога.

Что касается выкладки товаров, то здесь все зависит от того, какие договоры у вас заключены с поставщиками. Если компания реализует продовольственные товары, то на рекламу и маркетинг, включая выкладку товаров, нужно заключать отдельный договор оказания услуг (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ).

В этом случае услуги по выкладке товаров не относятся к розничной торговле. Поэтому с доходов от услуг нужно платить налог на прибыль или упрощенный налог (письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-11-11/214). Так же считают судьи (постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2012 г. № Ф09-7956/12).

Если же компания торгует непродовольственными товарами, возможен другой вариант: услуги по выкладке товаров предусмотрены в договоре поставки. Тогда, по мнению чиновников, данные услуги относятся к ЕНВД (письмо Минфина России от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/488). Поскольку согласно ОКВЭД выкладку товаров можно считать составной частью торговли (коды 5200120, 5200122, 5200123, 5200263).

Тем не менее, если стоимость услуг в договоре будет выделена отдельно, налоговики могут расценить его как смешанный. То есть содержащий элементы как поставки, так и оказания услуг (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И потребуют платить налоги по общей системе или упрощенке. Особенно если компания выставляет отдельные счета на оплату услуг. Или составляет акты, которые подтверждают оказание услуг по выкладке товаров.

Инспекторы не вправе назначать выездную проверку по открытым налоговым периодам

Спрашивает Елена Цуканова, гл. бухгалтер

Налоговая инспекция не проверяла нашу организацию более 10 лет. За какие годы сейчас возможна выездная проверка? Имеют ли право инспекторы проверять текущий 2014 год?

Отвечает Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Инспекторы могут проверить вашу компанию за период начиная с 2011 года.

Глубина выездной налоговой проверки составляет три календарных года, не считая года, в котором она назначена (п. 4 ст. 89 НК РФ). Поэтому если налоговая инспекция решит проверить вашу компанию в текущем году, то она вправе провести ревизию за 2011–2013 годы.

Теперь о текущем годе. Инспекторы могут проверить только закрытые налоговые периоды. И то после того, как сдана декларация. Например, декларацию по НДС за I квартал 2014 года надо представить до 21 апреля включительно. Значит, если выездная проверка назначена после этой даты, то может быть охвачен и первый квартал текущего года в части НДС.

А вот если налоговым периодом является год, расчет этого налога в 2014 году не проверят. Ведь пока не сданы годовые декларации, отсутствует предмет для контроля: не сформирована налоговая база, не исчислен налог (п. 1.3.2 письма ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@). Таким образом, даже если инспекция назначит выездную проверку в текущем году, расчеты по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу за 2014 год точно проверять не будут.

Быстрые консультации

НДС

Надо ли округлять до полных рублей сумму НДС по каждому счету-фактуре?

Нет, не надо. Сейчас в Налоговом кодексе есть такое правило: все что меньше 50 копеек — отбрасывается, а 50 и больше — округляется до полного рубля. Однако речь там идет об округлении суммы налога к уплате (п. 6 ст. 52 НК РФ). НДС к уплате исчисляют по итогам всего налогового периода. Значит, округлить нужно только сумму к уплате за квартал. А показатели в отдельных счетах-фактурах — нет.

Аренда

Компания сдает офисы в аренду. Обязательно ли составлять ежемесячные акты оказанных услуг, чтобы признать доходы от арендной платы?

Нет, не обязательно. Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, в том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. В частности, такие выводы есть в письме Минфина России от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763. Хотя данное письмо и посвящено расходам, оно в полной мере актуально и для учета доходов.

Расчеты с учредителями

Компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы». Учредитель-физлицо продал ей свою долю по номинальной стоимости. Затем компания перепродала эту долю по той же стоимости другому физлицу. Надо ли включать в доходы сумму, которая получена от нового учредителя?

Да, надо. Суммы, полученные от продажи доли в уставном капитале, учитываются как выручка от реализации в размере фактически поступивших средств (письмо Минфина России от 10 января 2014 г. № 03-11-11/116). Отразить такой доход необходимо на дату получения денег.

Отчет о численности

У компании есть обособленное подразделение в другом городе. Куда сдавать сведения о среднесписочной численности по сотрудникам этого отделения?

Сведения о среднесписочной численности работников нужно подавать только по местонахождению компании (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-02-07/1–38). Представлять эти данные по адресу обособленных подразделений не нужно. В расчет численности включают всех работников компании, в том числе подразделений.

Банковские счета

У компании открыт валютный счет в российском банке. В инспекцию об этом сообщили. Надо ли подавать аналогичные уведомления в ПФР и ФСС РФ?

Да, надо. Об открытии и закрытии счетов, в том числе валютных, необходимо сообщить в ПФР и ФСС РФ в течение семи рабочих дней (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В соцстрах уведомление направляют по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 12 апреля 2011 г. № 67. Для ПФР — рекомендованный бланк, образец вы найдете в разделе «Формы» на сайте glavbukh.ru или здесь>>.

ККТ

Компания продает через автоматы разные товары — воду, кофе и т. п. Как приходовать выручку?

В торговом автомате устанавливать ККТ не обязательно (письмо УФНС России от 7 сентября 2011 г. № 17–15/086756). Поступающие наличные деньги надо ежедневно приходовать ордерами в кассу. Записи в кассовой книге делать на основании инвентаризации выручки в автомате. При этом наличные могут оставаться в автомате. Как только будет достигнут лимит остатка денег в кассе (с учетом выручки из автомата), надо инкассировать наличные из торгового автомата и сдать в банк. Либо выдать их под отчет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль