Все документы, которые нужны для безошибочного учета скидок

52
Чем поможет эта статья: Составить весь комплект документов на скидки, который не вызовет претензий у налоговиков. От чего убережет: Инспекторы могут отказать поставщику в вычете НДС, если не будет документа на изменение стоимости товаров. Покупателю инспекторы доначислят этот налог, если в книге продаж не будет зарегистрирован документ о скидке или корректировочный счет-фактура.
Важная деталь Налоговики считают, что если поставщик предоставляет скидку на отгруженные товары, то исправлять первичку необязательно.

Чиновники в недавних разъяснениях разрешили не исправлять первичку на отгрузку, если поставщик снижает цену отгруженных товаров (письмо ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121@; подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Можно не исправлять первичку, если компания предоставила скидку», опубликованной в журнале «Главбух» № 4, 2014).

В этой статье рассмотрим, как правильно оформить все документы на скидки. Сориентироваться в том, какие бумаги нужны поставщику и покупателю, вам поможет схема, представленная ниже.

Документооборот у поставщика и покупателя при предоставлении скидки

Все документы, которые нужны для безошибочного учета скидок

Документ на изменение стоимости товаров

Если поставщик предоставляет покупателю скидку на уже отгруженные товары, необходимо составить корректировочный счет-фактуру. Но его можно выписать только на основании первичного документа на изменение стоимости товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Что это за документ, Налоговый кодекс не конкретизирует, поэтому стороны вправе закрепить соответствующее условие в договоре. Это может быть двусторонний документ, например дополнительное соглашение к договору поставки, протокол или акт согласования цен. Или же документ, который подписывает только поставщик. К примеру, уведомление о скидке (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Важная деталь В договоре можно установить форму документа, которым продавец должен оформлять скидку. Тогда не нужно будет запрашивать у поставщика недостающие данные.

Дополнительное соглашение выгодно покупателю тем, что он может повлиять на содержание этого документа и добавить необходимые показатели. Но и для покупателя, и для поставщика, который особенно часто предоставляет скидки различным клиентам, составление таких соглашений может загромоздить документооборот. Поэтому стороны могут заранее обговорить и предусмотреть в договоре поставки форму одностороннего уведомления о скидке, в которой будут все нужные данные.

Образец уведомления мы привели ниже. В нем обязательно предусмотрите сумму скидки без учета НДС, сумму НДС и размер скидки с учетом налога.

Все документы, которые нужны для безошибочного учета скидок 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Корректировочный счет-фактура

Поставщик вправе заявить вычет НДС с суммы скидки (п. 10 ст. 172 НК РФ). Но для этого в течение пяти календарных дней с даты составления документа на изменение стоимости нужно выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Иначе налоговики могут отказать поставщику в вычете НДС (письмо Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370). И хотя судьи признают подобные претензии неправомерными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 г. по делу № А26-9024/2011), безопаснее проверять, чтобы дата в корректировочном счете-фактуре вписывалась в пятидневный срок.

Что касается покупателя, то на сумму предоставленной скидки он должен восстановить НДС в момент поступления корректировочного счета-фактуры или первички на изменение стоимости товаров. Все зависит от того, какой из этих документов получен раньше (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Нарушение срока выставления счета-фактуры для покупателя некритично. Ведь вычет по нему компания не заявляет, а, наоборот, доначисляет НДС.

Бухгалтерская справка у покупателя

Возможна ситуация, когда у покупателя есть уведомление (или соглашение) об изменении стоимости товаров, но оно не содержит необходимых показателей для учета скидки и при этом корректировочный счет-фактура еще не поступил. Чтобы зарегистрировать уведомление в книге продаж, нужны сумма скидки без учета НДС, НДС со скидки, общий размер скидки с учетом НДС.

Если всех этих данных в полученном документе о скидке нет, покупатель может рассчитать их самостоятельно в бухгалтерской справке. При условии, что получается четко определить, на какие товары поставщик предоставил скидку. Скажем, если из условий договора или уведомления поставщика ясно, что скидка относится ко всем партиям товаров, приобретенных за квартал.

Образец бухгалтерской справки приведен ниже. В ней лучше всего использовать подробную таблицу расчета НДС и стоимости товаров. Показатели стоимости с учетом скидки нужны также для налогового учета (письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/137).

Все документы, которые нужны для безошибочного учета скидок 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

На уведомлении о скидке можно сделать отметку, что детализация показателей приведена в бухгалтерской справке. И затем в книге продаж указать реквизиты уведомления о скидке, а недостающие данные взять из бухгалтерской справки.

Но если неочевидно, на какие именно товары поставщик предоставил скидку, и поэтому нет данных для бухгалтерской справки, стоит запросить детализацию показателей у поставщика. При этом зарегистрировать в книге продаж безопаснее первоначальный документ на скидку. А не тот, который поступит позднее, — детализированный.

Допустим, поставщик уведомил о скидке в марте. Бухгалтер запросил у поставщика дополнительные показатели. Ответ получен в апреле. Чтобы у налоговиков не было претензий, стоит зарегистрировать первоначальное уведомление о скидке в книге продаж за I квартал. Либо доказывать, что до согласования изменения цен компания не может достоверно определить, на какие товары и в каком размере поставщик предоставил скидку. Возможно, судьи поддержат компанию (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 октября 2013 г. по делу № А26-2425/2013).

Главное, о чем важно помнить

1 Поставщик вправе заявить вычет НДС с суммы скидки только при наличии документа на изменение стоимости товаров. Например, дополнительного соглашения или уведомления.

2 Для компании, выступающей покупателем, удобнее всего подробную форму уведомления о скидке предусмотреть в договоре поставки.

Дополнительно про учет скидок

Статья: «Как поставщику учесть скидки, которые он предоставил покупателю» («Главбух» № 20, 2013).

Документы: пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ; письмо ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121@.

Тест Поставщик снизил цену товаров, отгруженных покупателю. Каким образом бухгалтер должен учесть эту скидку при расчете НДС? Уменьшить выручку от реализации товаров на сумму скидки. Заявить вычет суммы НДС со стоимости товаров, приходящейся на сумму скидки. Если поставщик предоставляет покупателю скидку на уже отгруженные товары, он может принять к вычету НДС с разницы между их первоначальной и новой стоимостью (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль