В Минфине разъяснили, как учитывать расходы при смене объекта на упрощенке

23
Документ: Письмо Минфина России от 31 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/58778. Что изменилось в работе: Товары, закупленные до смены объекта налогообложения, можно списать, если компания реализовала их в 2014 году. Инспекторы возражать не вправе.

В 2014 году компания сменила объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». При расчете авансового платежа в I квартале можно списать переходные расходы. Основные правила учета подобных затрат чиновники Минфина России перечислили в письме от 31 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/58778. Все зависит от того, на что компания потратила деньги: на товары или основные средства.

Учет товаров. Предположим, организация купила партию товаров в 2013 году. Сами товары реализовали уже в 2014 году, в январе или феврале. Можно ли списать стоимость ТМЦ в текущем году? Да, можно, так как в 2014 году выполнены все условия для признания затрат: ТМЦ оплачены и реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Но если товары были оплачены и проданы еще в прошлом году, списать расходы нельзя. Ведь в таком случае считается, что затраты относятся к периоду, когда компания применяла объект «доходы». Значит, такие переходящие траты не учитывают после смены объекта (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Учет основных средств. При переходе на объект «доходы минус расходы» остаточную стоимость основных средств не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Получается, если объект был оплачен и введен в эксплуатацию в 2013 году на объекте «доходы», затраты на него в 2014 году не учитывают. Если автомобиль или здание купили в прошлом году, а ввели в эксплуатацию в текущем периоде, то стоимость основного средства можно учесть в расходах. Причем целиком (п. 3 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Важная деталь Компания вправе в I квартале списать товары, оплаченные в 2013 году, при условии, что реализовала их в январе—марте 2014 года.

Покупая основные средства в рассрочку, затраты также можно списать. Но учесть получится только те суммы, которые уплатили за имущество после смены объекта налогообложения (письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53560).

Допустим, договор купли-продажи объекта предусматривает такой график платежей: покупатель на упрощенке перечисляет деньги продавцу в IV квартале 2013 года, в I и II кварталах 2014 года. В 2013 году был объект «доходы», а в 2014 году стал «доходы минус расходы». Платежи IV квартала 2013 года не списывают. Платеж I квартала 2014 года учитывают равными долями ежеквартально в течение 2014 года. А вот платеж II квартала 2014 года надо учитывать уже тремя равными долями — на 30 июня, на 30 сентября и на 31 декабря текущего года.

Еще по этой теме Подробно о том, как с 2014 года изменились правила уплаты взносов, вы можете прочитать в статье «С января страховые взносы надо платить по-новому» («Главбух» № 1, 2014).
 

Другие новые документы об упрощенке

1. Про учет страховых взносов у предпринимателя

Предприниматели, которые платят упрощенный налог с доходов, могут снизить сумму налога и авансов по нему на страховые взносы. Причем применить вычет можно как по взносам, перечисленным за наемных работников, так и за себя (письмо Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-11-11/1346). Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленного налога или авансового платежа по нему. А на объекте «доходы минус расходы» учесть в расходах можно все фактически уплаченные взносы (без 50-процентного ограничения).

Будьте внимательны: независимо от объекта налогообложения взносы влияют на сумму налога и авансов по нему в том периоде, когда они фактически уплачены. То есть если взносы предприниматель перечислил в январе—марте, то их надо принять во внимание, считая авансовый платеж за I квартал.

2. Про списание уплаченных штрафов по договорам

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» запрещено списывать неустойки, пени и штрафы, уплаченные контрагентам за нарушение условий договоров. Об этом напомнили чиновники в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634 . При этом не важно, по решению суда компания перечисляет деньги или на основании претензии контрагента. В любом случае данные затраты не предусмотрены в закрытом перечне упрощенных расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль