Срок полезного использования активов: компании выигрывают споры

188
Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, в которых инспекторы заявляли о неверном сроке полезного использования основных средств. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел и все решения приняли в пользу компаний.

Налоговики завышают срок полезного использования активов, пересчитывают амортизацию и доначисляют налог на прибыль. Но практика показывает, что компании правильно считают срок эксплуатации. Так что доначисления незаконные.

Какие аргументы доказали верный срок полезного использования активов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания создала неотделимые улучшения на арендованном складе. Срок полезного использования активов установила в 12 месяцев, это время оставалось до окончания аренды. А налоговики пересчитали амортизацию исходя из 360 месяцев, ориентируясь на классификатор основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1) Срок полезного использования неотделимых улучшений — время до окончания действия договора аренды. Судьи подчеркнули, что срок службы — период, в течение которого объект приносит компании выгоду (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок был ограничен арендой. Поэтому компания верно его определила (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.14 № Ф05-9531/2014) Компания вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества. Если возникнет спор, у компании есть все шансы его выиграть, так как ВС РФ признает законность амортизационной премии к капитальным вложениям (определение от 09.09.14 № 305-КГ14-1382)
Компания амортизировала насосную станцию, состояющую из блоков. При этом каждому блоку определила свой срок эксплуатации. Инспекторы посчитали, что надо было учитывать станцию как единый объект. Они выбрали блок с максимальным сроком службы и пересчитали амортизацию Части одного актива с разным сроком службы надо амортизировать независимо друг от друга. Ведь такие части необходимо учитывать как самостоятельные объекты (п. 6 ПБУ 6/01). Значит, и норма амортизации у каждой составляющей должна быть своя (постановление от 14.05.14 № Ф05-3824/14*) Если компания в учете делит актив на части, то при замене одной из составляющих надо списать старый объект и принять на учет новый. А если все части являются единым активом, то замена является ремонтом, расходы на который можно списать сразу
Компания амортизировала имущество, полученное в лизинг. Срок полезного использования активов приравняла к сроку договора лизинга. А налоговики заявили, что надо было считать срок исходя из классификатора (постановление № 1), пересчитали амортизацию и доначислили налог на прибыль Срок полезного использования лизингового имущества надо приравнять к сроку договора лизинга. Судьи отметили, что, пока компания не рассчитается с лизингодателем, нельзя с уверенностью говорить, что по окончании срока договора имущество перейдет к ней в собственность. Значит, до этого момента срок службы ограничен окончанием лизинга (постановление от 07.05.14 № Ф05-3943/14) Компания вправе амортизировать лизинговое имущество ускоренно, кроме объектов из первой-третьей амортизационных групп. Максимальный повышающий коэффициент — 3. При этом, если актив подпадает и под ускоренную амортизацию по другому основанию (например, является энергоэффективным), надо выбрать только один коэффициент (п. 5 ст. 259.3 НК РФ)
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль