• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по налогу на прибыль, расчетам с персоналом, пособиям, налогу на имущество и ККТ

Готовые решения для задач по налогу на прибыль, расчетам с персоналом, пособиям, налогу на имущество и ККТ

37

Суммы возмещения от страховой компании учитывайте на основании решения суда

Спрашивает Светлана Иванова, бухгалтер

В 2012 году автомобиль нашей компании попал в ДТП. Сумму, которую нам в том же году возместила страховая компания, наш руководитель посчитал слишком маленькой. В связи с этим мы подали иск. В 2013 году суд вынес решение в нашу пользу, а страховая компания доплатила нам денег. На какую дату мне отразить сумму доплаты в доходах при расчете налога на прибыль? Мы применяем метод начисления.

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Сумму, которую вашей компании доплатила страховая компания, включайте во внереализационные доходы на дату решения суда. Ведь пункт 3 статьи 250 НК РФ прямо устанавливает, что суммы ущерба и убытков надо включать во внереализационные доходы на наиболее раннюю из двух дат:

— когда контрагент признал задолженность;
— или на дату, когда вступило в силу решение суда о том, что должник обязан заплатить деньги.

Изначально страховая компания признала долг на меньшую сумму. Ее надо было включить в доходы в 2012 году. А сумму доплаты — в 2013 году на дату, когда вступило в силу решение суда.

Самый интересный вопрос номера. Расходы можно списать, даже если в товарном чеке покупатель не назван

Спрашивает Владимир Карасев, гл. бухгалтер (Курская обл.)

Налоговики отказываются принимать расходы по товарным чекам, ссылаясь на то, что в них не указан покупатель (то есть наша компания). Наименования продукции, которую приобрел сотрудник, в чеках приведены. Правы ли инспекторы?

Отвечает Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании «Приоритет»

Налоговики не правы. В данном случае ваша компания вправе учесть расходы в налоговом учете.

В товарном чеке должны фигурировать реквизиты, обязательные для первичных документов. К ним относится в том числе наименование организации, составившей документ (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть это название компании-продавца.

Каких-то дополнительных требований для товарных чеков в законе не установлено. Есть только правила для отдельных ситуаций. Например, если этот документ выдала компания на вмененке вместо кассового чека. Тогда в товарном чеке помимо данных, необходимых для первички, нужно зафиксировать порядковый номер документа и ИНН продавца (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Также есть требования к содержанию товарных чеков при продаже отдельных видов товаров. Так, в чеке на технически сложные товары необходимо указать название и цену продукции, артикул, наименование компании-продавца, дату реализации, подпись продавца (п. 51 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). Как видите, наименование покупателя не является обязательным реквизитом товарного чека. Это подтверждают и судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 18 июня 2013 г. по делу № А12-20760/2012).

Готовые решения для задач по налогу на прибыль, расчетам с персоналом, пособиям, налогу на имущество и ККТ
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Журналу «Главбух» исполняется 20 лет. Весь год мы будем дарить вам подарки и удивлять. А в апреле пройдет грандиозное празднование и торжественное вручение премии «Главбух года» в Большом театре. У вас есть уникальная возможность получить два бесплатных билета на самые лучшие места в зале. Все что требуется — задать свой профессиональный вопрос экспертам редакции на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным вопросом номера, билеты — ваши.

Победитель этого номера — Владимир Карасев, главбух из Курской области. Он получает в подарок два билета в Большой театр.

Компания вправе расплатиться с поставщиком через своего сотрудника

Спрашивает Елена Николаевна Акимова, гл. бухгалтер (Краснодарский край)

В учете компании числится задолженность перед контрагентом на счете 60. Работник оплатил этот долг за счет собственных средств. Руководство компенсирует сотруднику эту сумму. Скажите, можно ли так поступать? И если да, то какие проводки требуется сделать?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт

Законодательство не запрещает сотруднику погасить долг работодателя, а компании — возместить работнику потраченные им личные средства. В учете вам надо будет сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 73
— отражена задолженность перед работником по возмещению сумм, которые он уплатил поставщику компании (основание — документы, подтверждающие, что сотрудник на самом деле погасил долг компании, приказ руководства о компенсации затрат сотрудника);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— компенсированы расходы работника (основание — расходный кассовый ордер, выписка банка).

При расчете декретных учитывают доходы по внутреннему совместительству

Спрашивает Галина Михайлова, гл. бухгалтер ООО «Стройинвестмонтаж» (г. Москва)

Сотрудница в феврале 2014 года принесла больничный лист по беременности и родам. В настоящее время она работает только на одной должности и на полной ставке. Расчетный период — 2012–2013 годы. В течение этого времени сотрудница работала только у нас одновременно по двум разным трудовым договорам: на одной должности на 0,5 ставки и на другой должности на 0,5 ставки. Как нам посчитать ей декретные? Исходя из дохода по обеим должностям?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Да, посчитать пособие нужно исходя из общего заработка.

Если работница являлась внутренним совместителем, то зарплату по обеим должностям она получала у одного работодателя. Значит, для расчета пособия просто возьмите ее совокупный доход за 2012 и 2013 годы. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ не позволяет назначать внутренним совместителям пособия по беременности и родам отдельно по каждой занимаемой должности.

Покажем на примере, как в такой ситуации рассчитать сумму пособия. Предположим, что в 2012 году доход работницы по обеим должностям составил 312 809,82 руб., а в 2013 году — 430 717,12 руб. Это меньше предельных лимитов в 512 000 руб. и 568 000 руб. На исключаемые периоды пришлось 14 дней. Сумма дневного заработка будет равна:

(312 809,82 руб. 430 717,12 руб.) : (731 дн. – 14 дн.) = 1037 руб.

Это меньше максимального лимита в 1479,45 руб. ((512 000 руб. 568 000 руб.) : 730 дн.).

Значит, работнице нужно выплатить 145 180 руб. (1037 руб. x 140 дн.).

Недвижимость, расположенная за рубежом, облагается налогом на имущество

Спрашивает Ирина Петрова, гл. бухгалтер (г. Санкт-Петербург)

В собственности российской компании есть жилой дом, расположенный за пределами России. Данный объект организация планирует сдавать в аренду, в бухучете отразили его в составе основных средств. Надо ли платить с этого дома налог на имущество?

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, надо. Ведь российские организации платят налог на имущество с объектов, которые в бухучете отражены как основные средства (то есть на счетах 01 и 03). При этом не важно, где расположен дом — в России или другом государстве.

Налог считайте по ставке, действующей в том регионе, где находится сама организация. Либо обособленное подразделение с отдельным балансом (если дом висит на балансе подразделения). Это следует из пункта 3 статьи 383 НК РФ.

При расчете налога на имущество необходимо учитывать положения межгосударственных соглашений (договоров) об устранении двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ). Суммы налога, фактически уплаченные по законодательству другого государства, можно учесть при уплате налога с этого имущества по российскому законодательству. Размер засчитываемых сумм не должен превышать величины налога, подлежащего уплате с этого имущества в России. Об этом говорится в пункте 1 статьи 386.1 НК РФ.

Чтобы провести зачет, в инспекцию по местонахождению организации нужно представить:

— декларацию по налогу на имущество за год, в котором налог уплатили за пределами России;
— заявление о проведении зачета;
— документ об уплате налога за границей, подтвержденный налоговым ведомством иностранного государства.

Рискованно выдавать чеки на товар компании через ККТ предпринимателя

Спрашивает Инна Барабанова, бухгалтер

Я веду учет в трех ООО и у одного предпринимателя. Он же является учредителем ООО. На бизнесмена зарегистрирован кассовый аппарат. Работаем по такой схеме: если ООО отгружает товар и клиент платит наличными, деньги проводим через ККТ предпринимателя. Потом перечисляем эти средства на расчетный счет ООО. Можно ли так делать?

Отвечает Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики аудиторско— консалтинговой группы «Уральский союз»

Нет, нельзя. Если договор купли-продажи был заключен между покупателем и ООО, то кассовый чек должен быть напечатан на ККТ, принадлежащей обществу (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Но компания может заключить с предпринимателем посреднический договор (поручения, комиссии или агентирования). В договоре будет прописано, что бизнесмен продает товар, принадлежащий ООО, за вознаграждение. Сумму такого вознаграждения стороны определяют самостоятельно — она может быть совсем небольшой. Тогда предприниматель сможет спокойно пробивать покупку в своей кассе, а потом перечислять выручку организации.

Быстрые консультации

Счета-фактуры

Организация на общем режиме оказывает маркетинговые услуги иностранной компании. НДС не начисляет согласно статье 148 НК РФ. Выставлять ли счет-фактуру?

Выставлять счет-фактуру не надо. В пункте 3 статьи 169 НК РФ предусмотрен закрытый перечень ситуаций, когда компания обязана оформить счет-фактуру. В частности, для плательщиков НДС важно, чтобы реализация товаров (работ, услуг) происходила в России. В рассматриваемом случае местом реализации услуг территория России не признается. То есть объект, с которого надо начислять НДС, отсутствует (п. 1 ст. 146 НК РФ). Значит, счет-фактуру вообще не нужно составлять.

Упрощенка

Как в 2014 году вести книгу учета доходов и расходов на упрощенке — на бумаге или в электронной форме?

Возможны оба варианта. Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Главное, чтобы выбранный вариант был закреплен в учетной политике.

Поставщик вернул компании на упрощенке аванс в связи с расторжением договора. Надо ли включать такую сумму в облагаемые доходы?

Нет, не надо. На упрощенке облагаются только выручка и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ. А возвращенные авансы к таким поступлениям не относятся (ст. 346.15 НК РФ).

Вычеты НДФЛ

Сотрудник на условиях совместительства числится в двух компаниях. В одной из них ему предоставляют стандартные вычеты на детей. В другой (где он еще и учредитель) ему были выплачены дивиденды в сумме более 280 000 руб. Не потеряет ли он право на детские вычеты?

Право на вычеты этот сотрудник не потеряет. Любые стандартные вычеты по НДФЛ предоставляют только в отношении тех доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). И именно эти доходы надо учитывать, определяя, не превышен ли 280-тысячный лимит. С дивидендов НДФЛ надо удерживать по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Поэтому компания может предоставлять детские вычеты до тех пор, пока доходы сотрудника, облагаемые по ставке 13 процентов, будут укладываться в 280 000 руб. С месяца, когда нарастающим итогом с начала года данный лимит будет превышен, человек потеряет право на вычеты (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Аренда

Наша компания арендует помещение, которое находится в равной долевой собственности двух работников. Надо ли удерживать с арендной платы НДФЛ и страховые взносы?

НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду надо удержать (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5601). А вот страховыми взносами такие доходы не облагаются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Оплата труда

Бухгалтер получает дополнительное профессиональное образование (курсы МСФО). За это время ей начисляют средний заработок. Можно ли его платить и за те учебные дни, которые приходятся на выходные? И если да, то можно ли такие расходы списать в налоговом учете?

Компания вправе начислять средний заработок за все дни учебы, в том числе выходные. В Трудовом кодексе РФ никаких ограничений нет. При этом порядок оплаты таких случаев можно установить в трудовом или коллективном договоре на основании абзаца 2 статьи 196 ТК РФ. Например, рассчитывать заработок пропорционально количеству часов учебы. Такие расходы в данном случае организация может учесть как оплату труда (ст. 252, 255 НК РФ).

В компании объявлен простой более чем на месяц. За это время сотрудникам выплачивают 2/3 среднего заработка. А как часто его нужно выдавать: дважды в месяц, как и обычную зарплату, или достаточно это делать один раз по итогам месяца?

Дважды в месяц. За время простоя по вине работодателя сотрудникам надо начислять не менее 2/3 средней заработной платы. Средний заработок — не зарплата (ст. 129 ТК РФ). Тем не менее при простое выплачивать работникам деньги следует в сроки, установленные в организации для выдачи заработной платы. То есть не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Акции

В ЗАО один учредитель продал акции другому за наличный расчет. Нужно ли бухгалтеру акционерного общества проводить эту сделку по кассе?

Нет, не нужно. Стороны договора реализации акций — учредители. ЗАО в расчетах не участвует, поэтому отражать сделку по кассе не нужно. Возможно, компания ведет субсчета по отдельным акционерам или, скажем, по участникам с крупными пакетами акций. Тогда переход акций от одного участника к другому надо зафиксировать внутренними записями по счету 80. А продажу учредителем акций надо учесть в реестре акционеров (ст. 45 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль