Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным

38
В компаниях полагают: если деньги на расчетном счете есть, то налоги будут считаться уплаченными, даже если на корреспондентском счете банка средства отсутствуют. Обычно суд поддерживает инспекторов. Решающий аргумент: Налогоплательщик должен отслеживать состояние дел в своем банке. Налоги, отправленные через проблемный банк, свидетельствуют о недобросовестности компании.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления платежки в банк, если денег на расчетном счете достаточно (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Если это условие не выполняется, то налоговики считают, что компания не погасила долг перед бюджетом.

Но даже если на счете компании деньги числятся, их может не оказаться на корреспондентском счете самого банка. Вскоре после такой ситуации у него могут отозвать лицензию, что в последние месяцы не редкость. Поэтому переданное в проблемный банк поручение на перечисление налогов может привести не только к потере средств компании, но еще и к спору с инспекторами и недоимке. Они считают такой налог неуплаченным. И судьи их в этом стали поддерживать.

Мнение проверяющих

Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченнымЮрий Лермонтов, советник государственной гражданской службы 3-го класса

— Налог считается уплаченным с момента предъявления платежного поручения в банк, если счет Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны верно. И при этом денежных средств на счете организации достаточно для перечисления. Невыполнение хотя бы одного из указанных условий ведет к неуплате налога (подп. 4, 5 п. 4 ст. 45 НК РФ). Причем не важно, по какой именно причине средств не хватило.

В то же время отправка платежки в банк, где отозвана лицензия, может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Например, когда у компании был счет в другом банке, где имелось достаточно средств для погашения обязательств.

Аргументы практиков

Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченнымЕлена Родионова, партнер правового бюро "Олевинский, Буюкян и партнеры"

— Некоторые компании пользуются такой рекомендацией: как только в обслуживающем банке начинаются проблемы, надо сразу отправлять весь остаток средств со счета в бюджет. Пусть даже больше, чем надо. Проще перечислить все деньги со счета в бюджет, чем потом пытаться вернуть их из проблемного банка.

Сейчас пользоваться этим способом опасно. Если деньги, отправленные через проблемный банк, не дойдут до бюджета, инспекция признает их неуплаченными. А судьи поддержат такую позицию. Недавно Высший арбитражный суд подтвердил, что платежи через банк с отозванной лицензией совершают недобросовестные налогоплательщики (определение ВАС РФ от 26.09.2013 № ВАС-13111/13 по делу № А56-46140/2012, постановление ФАС Московского округа от 25.11.2013 № А40-109973/12).

Совет от редакции

Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченнымЛина Ставицкая, эксперт журнала "Главбух"

— Действительно, стало слишком рискованно экстренно переводить деньги со счета в бюджет, если у банка начались проблемы. Ведь судьи в последнее время поддерживают налоговиков. Поэтому безопаснее всего постоянно оценивать финансовое состояние вашего банка. 

Следите ли вы за финансовым состоянием вашего банка

Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Чтобы сориентироваться, можно проанализировать бухгалтерскую отчетность банка. Ее ежемесячно открыто публикуют на сайте Банка России (cbr.ru) в разделе «Информация по кредитным организациям». Так, о финансовых сложностях говорит отрицательная динамика активов. Должны настораживать и сведения о чересчур высоких ставках по депозитам, о невыполнении обязательств перед клиентами и другие подобные новости. Это также может свидетельствовать о финансовых проблемах банка.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Решение Ситуация Аргументы судей
Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным
О доначислениях Справка о состоянии расчетов - не основание для признания долга перед бюджетом
Компании нужна была справка из инспекции о состоянии расчетов по налогам. Но в лицевом счете числились долги, с которыми компания была не согласна. Но чтобы получить справку, долги погасили. А после ее получения подали заявление на возврат излишне начисленных и уплаченных сумм. Налоговики отказали Инспекторы не представили бесспорных доказательств нарушения законодательства, из-за которых можно было доначислить компании налоги, пени и штрафы. Долг надо подтвердить актами сверки или сопоставлением платежек с декларациями, решениями по результатам проверок и другими документами. А раз налоговики этого не сделали, компанию нельзя считать должником. Поэтому налог должен быть возвращен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2013 по делу № А56-1364/2013)
Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным
О расходах на ГСМ Компании вправе списать стоимость топлива как косвенные расходы, если основная деятельность с транспортом не связана
Компания добывает рыбу и покупает сырье для производства готовой мороженой продукции. Затем транспортирует ее в порты. ГСМ, необходимые для этого, компания списывает единовременно в составе косвенных расходов. Налоговики потребовали включить их стоимость в список прямых расходов и списывать по мере реализации продукции Судьи поддержали компанию. Ведь налогоплательщик самостоятельно распределяет расходы между прямыми и косвенными. У рыбодобывающего предприятия топливо не относится к прямым материальным затратам (подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ). А значит, организация правомерно отнесла стоимость ГСМ к косвенным расходам (постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.12.2013 № Ф03-5521/2013)
Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным
О затратах на консультации Стоимость юридических услуг можно учесть в расходах, даже если в компании есть свои юристы
За юридической помощью организация обратилась к сторонним специалистам, хотя в штате числятся свои сотрудники правовой службы. Налоговики посчитали затраты на консультационные услуги необоснованными, так как, по сути, дублируется одна и та же работа Довод налоговиков о совпадении задач у штатных и сторонних юристов судьи отклонили. Все представленные первичные документы и счета-фактуры соответствовали требованиям статей 247, 252 НК РФ. Значит, не было оснований доначислять налог на прибыль, штраф и пени (постановление ФАС Центрального округа от 18.11.2013 по делу № А54-5233/2012)
Налог, перечисленный через проблемный банк, считается неуплаченным
О вычете НДС с коммуналки
Входной НДС можно принять к вычету, даже если нет договора с коммунальщиками
Налоговики отказали в вычете НДС со стоимости коммунальных услуг в арендованном помещении, так как у компании не было договора со снабжающей организацией. При этом арендодатель выставлял компании счета-фактуры с выделенным НДС по коммуналке на основании договора, в котором сказано о возмещении данных расходов Плату за коммунальные услуги можно рассматривать как переменную часть арендной платы. Ведь без них полноценно использовать офисное помещение невозможно. Компания вправе принять к вычету НДС на основании договора аренды, где предусмотрено возмещение коммунальных услуг, и счета-фактуры от арендодателя (постановление ФАС Московского округа от 13.11.2013 по делу № А41-44545/12)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль