Готовые решения для задач по НДС, пособиям, электронному кошельку

27

Как в декларации отразить НДС за товар, который вернул покупатель

Спрашивает Галия Рашидовна Ельмеева, бухгалтер ООО «Все для света» (г. Тюмень)

Наша компания занимается оптовой торговлей. Бывает, что покупатели возвращают нам товар, а мы отправляем его поставщику. И покупатели, и наша компания применяют общую систему налогообложения. Скажите, в каких строках декларации по НДС надо указывать сумму налога при возврате товара?

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Все зависит от того, был принят товар на учет или его еще не успели оприходовать.

Если покупатель принял товар на учет, то при возврате он выписывает счет-фактуру как при обычной реализации (см. письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17). На основании счета-фактуры ваша компания может поставить налог к вычету. Сумму вычетов надо указать в графе 3 строки 130 раздела 3 декларации по НДС (приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Если ваша компания возвращает поставщикам товар, принятый на учет, то по сути организация становится продавцом. Значит, надо выставить счет-фактуру, а сумма начисленного НДС в зависимости от применяемой ставки налога попадет в одну из строк раздела 3 — 010, 020, 030, 040.

Теперь про возврат товара, еще не принятого на учет вашим покупателем. Допустим, был выявлен брак и товар не оприходовали. Чиновники финансового министерства разъяснили, что в таком случае компания, как продавец, должна выставить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-09/58). Поэтому только на основании этого документа вы вправе заявить вычет со стоимости всех возвращенных товаров. Для этого надо зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок. А сумму вычетов запишите в графе 3 строки 130 раздела 3 декларации по НДС.

Обратите внимание: если отгрузка произошла в последних числах квартала, а корректировочный счет-фактура был выставлен уже в следующем налоговом периоде, то право на вычет возникает в том квартале, к которому относится корректировочный документ.

И еще одна ситуация, которая возможна на практике. Ваш поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, так как при приемке был обнаружен брак. Ваша компания, как покупатель, может применить вычет лишь после того, как товары приняты на учет. Значит, в строку 130 раздела 3 надо записать именно сумму НДС, которая приходится на реально оприходованные вещи.

НДС со стоимости рекламных флаеров можно поставить к вычету

Спрашивает Елена Хоренко, гл. бухгалтер (г. Киров)

Для продвижения своей продукции в рамках рекламной акции компания приобрела флаеры по цене 78,08 руб. (в том числе НДС). Можно ли принять к вычету входной НДС по данным флаерам?

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Тут все зависит от того, начисляла компания НДС при передаче флаеров или нет. Возможно два варианта.

Первый — НДС при передаче в рекламных целях начислять не надо, если стоимость флаеров меньше 100 руб. за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). В таком случае принять к вычету входной налог нельзя. Его надо учесть в стоимости имущества.

Второй вариант — начислять НДС при передаче флаеров, чтобы не вести раздельный учет операций по НДС. Тогда ваша компания должна была представить в инспекцию соответствующее заявление. Срок — не позднее 1-го числа квартала, с которого организация намерена отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если вы подали заявление и начисляете НДС на передачу флаеров, входной НДС по ним можно поставить к вычету.

Самый интересный вопрос номера. Не надо начислять больничные за те дни, когда сотрудник был на медэкспертизе

Спрашивает Ирина Мельникова, гл. бухгалтер ООО «Актуальный менеджмент»

Работник находился на больничном с 23 ноября 2013 года по 4 декабря 2013 года. 4 декабря больничный лист был закрыт. С 5 по 11 декабря сотрудник проходил освидетельствование в бюро медико-социальной экспертизы и ему установлена III группа инвалидности. С 12 декабря он заново приступил к работе. Мы оплатили ему больничный до 4 декабря включительно. Надо ли было оплачивать еще и период с 5 по 11 декабря? И как эти дни отразить в табеле учета рабочего времени?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности Правового департамента ФСС РФ

Период освидетельствования с 5 по 11 декабря оплачивать работнику не нужно.

В статье 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ установлено такое правило. Организация обязана рассчитать пособие за весь период нетрудоспособности до дня, когда сотрудник окончательно выздоровеет или ему будет установлена инвалидность.

При этом датой установления инвалидности считается день, когда работник обратился со специальным заявлением в бюро медико-социальной экспертизы. Это следует из пункта 11 Правил признания лица инвалидом, которые были утверждены постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95.

Тот же вывод можно сделать из пункта 28 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Там сказано: если сотруднику установлена инвалидность с ограничением трудовой деятельности, то срок временной нетрудоспособности заканчивается днем, который предшествует дате регистрации документов в учреждении МСЭ. Начиная с этой даты работник будет получать назначенную ему пенсию по инвалидности.

Ваш сотрудник был признан инвалидом III группы. Его заявление было принято в бюро медико-социальной экспертизы 5 декабря.

Таким образом, вы правомерно выплатили ему пособие по временной нетрудоспособности только за период с 23 ноября по 4 декабря включительно.

А чтобы дни с 5 по 11 декабря не считались прогулом, бюро МСЭ должно выдать работнику справку, подтверждающую, что он проходил освидетельствование. На эти дни можно оформить отпуск за свой счет. Тогда в табеле проставьте код «ОЗ». Код «Т» (временная нетрудоспособность без назначения пособия) в данном случае не подходит.

Готовые решения для задач по НДС, пособиям, электронному кошельку
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Журналу «Главбух» исполняется 20 лет. Весь год мы будем дарить вам подарки и удивлять. А в апреле пройдет грандиозное празднование и торжественное вручение премии «Главбух года» в Большом театре. У вас есть уникальная возможность получить два бесплатных билета на самые лучшие места в зале. Все что требуется — задать свой профессиональный вопрос экспертам редакции на сайте glavbukh. ru/ask. И если он станет самым интересным вопросом номера, билеты ваши.

В этом номере победителем стала Ирина Мельникова, бухгалтер из Владимира. Она получает в подарок два билета в Большой театр.

На какие декретные и детские пособия могут рассчитывать студентки

Спрашивает Юлия Мазункова, бухгалтер

Я веду учет в вузе. Одна из студенток очного отделения обратилась к нам за пособием по беременности и родам. Обязаны ли мы выплатить его? И если да, то как рассчитать сумму пособия? Девушка нигде не работает.

Отвечает Анна Разживина, эксперт журнала «Главбух»

Да, вуз обязан выплатить пособие по беременности и родам. Студентки очных отделений вузов имеют право на декретные точно так же, как работающие женщины. При этом не важно, учится девушка на бюджетной основе или платит за свое обучение (письмо ФСС России от 9 августа 2010 г. № 02-02-01/08–3930).

Пособие надо рассчитать исходя из размера стипендии на основании справки из медицинского учреждения (подп. «в» п. 16 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Дело в том, что учащимся вузов больничный лист не оформляют (п. 26 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Во многих вузах также требуют заявление на имя ректора (иного должностного лица) с просьбой назначить пособие. Однако по закону такой документ не является обязательным: ФСС РФ возмещает расходы на пособия и без него.

Пособие надо выплатить в течение 10 календарных дней с того момента, как девушка представит все необходимые документы (абз. 1 п. 18 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н).

Обратите внимание: единовременное пособие при рождении ребенка вузы не назначают. Эту выплату можно получить только у работодателя (например, в организации, где трудится отец ребенка) или в службе социальной защиты. То же самое касается пособия по уходу за ребенком.

Надо сообщить в налоговую о том, что у компании есть электронный кошелек

Спрашивает Анатолий Иванов, бухгалтер

Наша компания открыла электронный кошелек, но сообщить об этом в налоговую инспекцию мы забыли. Могут ли нас оштрафовать за это?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Налоговики могут оштрафовать компанию за то, что она опоздала с сообщением об открытии корпоративного средства платежа — электронного кошелька. При этом специальной статьи, устанавливающей штраф для такого случая, в Налоговом кодексе РФ нет. В статье 118 НК РФ предусмотрена ответственность только за то, что компания не сообщила в ИФНС об открытии банковского счета.

Но в вашем случае штраф может быть по статье 126 (200 руб.) или статье 129.1 (5000 руб.) НК РФ. В них предусмотрена ответственность за то, что компания вовремя не сообщила сведения, подавать которые обязывает кодекс. Инспекторы скорее всего потребуют уплатить штраф 5000 руб. по статье 129.1. Эта сумма сопоставима с той, которую компании платят, если не подали сведения об открытии счета. Отстоять право платить штраф в меньшем размере можно будет лишь в суде.

Быстрые консультации

Налог на прибыль

Прибыль компании за 2013 год оказалась меньше, чем за 9 месяцев. Можно ли в связи с этим пересчитать авансы за I квартал 2014 года?

К сожалению, нельзя, даже если успеть подать декларацию по налогу на прибыль до 28 января. Платить авансы по прибыли в I квартале нужно в тех же суммах, что и в IV квартале прошлого года (п. 2 ст. 286 НК РФ). И итоговый финансовый результат за прошлый год тут не важен.

НДФЛ

Ребенок сотрудника окончил вуз. Если последний день обучения в институте пришелся на 1 ноября, можно ли в ноябре применить стандартный детский вычет по НДФЛ?

Да, можно. Ведь ноябрь 2013 года является последним месяцем обучения ребенка. А право на вычет прекращается только со следующего месяца, то есть с декабря 2013 года (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Компания находится в Москве. Арендует в другом городе имущество у физического лица. Как индивидуальный предприниматель он не зарегистрирован. Кто в таком случае должен платить НДФЛ?

Арендатор. Если физическое лицо — арендодатель не зарегистрирован как предприниматель, то именно компания удерживает с арендной платы НДФЛ и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5601). Переложить эту обязанность на арендодателя нельзя (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/3–314).

Счета-фактуры

Счета-фактуры обособленного подразделения (нет отдельного баланса и расчетного счета) оформляют в головном офисе. Можно ли в строке 2б указывать ИНН и КПП компании?

При реализации товаров (оказании услуг или выполнении работ) любым обособленным подразделением в строке 2б необходимо указывать именно его КПП. А ИНН у компании и ее филиалов всегда один. Так что именно ИНН, присвоенный самой организации, и надо указывать в счете-фактуре. Это подтверждает письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-07-09/32.

Расчеты

Клиенты компании — юридические лица — рассчитываются пластиковыми картами через POS-терминал. Применяется ли в таком случае ограничение по наличным расчетам в 100 000 руб.?

Нет, не применяется. Расчеты пластиковыми картами через POS-терминал проводятся на основании договора эквайринга, заключенного между компанией и банком. Это безналичные расчеты (п. 3 ст. 861 ГК РФ). А ограничение по расчетам в 100 000 руб. установлено Банком России только в отношении наличных расчетов (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Увольнение

Сотрудник увольняется по соглашению сторон, в котором предусмотрено выходное пособие в размере одного оклада. Нужно ли начислить с этих сумм НДФЛ?

Нет, не нужно. Такие выплаты не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратного размера среднемесячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ). Причем это правило действует и в отношении тех компенсаций, которые установлены в соглашении о прекращении трудового договора. Этот вывод чиновники подтвердили в письме Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45121.

Аренда

Компания построила подрядным способом склад, чтобы впоследствии сдавать его в аренду. Как правильно отразить этот объект в бухгалтерском учете? На каком счете?

Поскольку объект предназначен для передачи в аренду, его нужно отразить на счете 03 (п. 5 ПБУ 6/01). Амортизацию по этому основному средству учитывают на счете 02 обособленно на специальном субсчете.

ЕНВД

Компания на вмененке выдает процентный заем своему сотруднику. Надо ли проценты по этому займу учитывать в доходах, которые увеличивают базу по налогу на прибыль?

Да, надо. Предоставление займов выходит за рамки деятельности, с которой организация может платить ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Проценты по займу надо учесть как внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ). И отразить их в декларации по налогу на прибыль.

Освобождены ли предприниматели на вмененке от бухгалтерского учета?

Да, все предприниматели, включая тех, кто платит ЕНВД и упрощенный налог, освобождены от бухгалтерского учета (ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. О чем напоминает Минфин России в письме от 31 января 2013 г. № 03-11-10/1925.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль