С января страховые взносы надо платить по-новому

83
Чем поможет эта статья: Разобраться во всех изменениях, которые произошли в порядке перечисления страховых взносов, а также в их тарифах. От чего убережет: Вы рассчитаете и перечислите взносы без ошибок, тем самым избавив себя от уточнения платежей.
Важная деталь Для большинства компаний общий тариф страховых взносов в 2014 году, как и в предыдущем, равен 30 процентам.

В 2014 году общий тариф страховых взносов остался равен 30 процентам. И повышать его не собираются до конца 2016 года: в ПФР это 22 процента, в ФФОМС — 5,1 процента и еще 2,9 процента — в ФСС РФ (ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 2013 г. № 333-ФЗ). Прежними в новом году остались и тарифы на травматизм.

Но в порядке расчета и уплаты страховых взносов произошли изменения. О них пойдет речь в этой статье. А чтобы вам было проще разобраться, мы также приводим здесь образец платежки, составленной по новым правилам.

 

Четыре главных изменения '2014 по страховым взносам

1. Лимит по взносам
В 2014 году лимит увеличился. Взносы по базовым тарифам надо начислять до тех пор, пока выплаты работнику не превысят 624 000 руб. В прошлом году было 568 000 руб.

2. Общий КБК для взносов в ПФР
Платежи в ПФР надо перечислять одним поручением и только на страховую часть:
взносы — 392 102 02 010 06 1000 160;
пени — 392 102 02 010 06 2000 160;
штрафы — 392 102 02 010 06 3000 160.

3. Льготы по взносам
Некоторые компании на упрощенке и ЕНВД вправе рассчитывать взносы по льготным тарифам. Их действие продлили до 2018 года. Ранее они были установлены лишь на 2012–2013 годы.

4. Взносы предпринимателей
Фиксированный платеж в ПФР для предпринимателей снизился вдвое и теперь равен 17 328, 48 руб. Если доходы превысят 300 000 руб., то надо будет доплатить с суммы превышения 1 процент.

Скоро еще изменится: утвердят новые доптарифы для работников, занятых во вредных условиях. В 2014 году их будет семь (включая два нулевых). А с от чет ности за I квартал 2014 года РСВ-1 и индивидуальные сведения объединят в одну форму.

Предельная база для расчета взносов увеличилась

Взносы на социальное и обязательное медицинское страхование (в ФСС и ФФОМС) надо начислять до тех пор, пока выплаты в пользу работника, начисленные с начала года нарастающим итогом, не превысят определенный предел (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). В 2013 году — 568 000 руб. Эта величина ежегодно индексируется в соответствии с ростом зарплаты в России.

С января 2014 года лимит облагаемой взносами базы увеличился на 56 000 руб. и составил 624 000 руб. Он утвержден постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101.

Все, что вы начислите работникам в течение года сверх этой величины, в базу для расчета взносов в ФСС и ФФОМС включать не надо. А взносы в ПФР надо будет продолжать начислять. Но рассчитывать их вы будете уже по ставке 10 процентов, а не 22 процента (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Не перепутайте: предельное значение никак не влияет на порядок уплаты страховых взносов на травматизм. Их в любом случае надо начислять в течение всего года (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Уплата дополнительных тарифов в ПФР (по работникам, занятым во вредных условиях) также никак не зависит от лимита. Он действует только при расчете обычных взносов.

Взносы в ПФР надо отправлять на один КБК

С 1 января 2014 года, перечисляя взносы в ПФР, распределять их между страховой и накопительной частями пенсии не надо. То есть теперь достаточно оформить всего одну платежку на перечисление взносов в ПФР. При этом не важно, в каком году родился сотрудник. Такой порядок уплаты предусмотрен новой статьей 22.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. И связан он с тем, что работники теперь сами выбирают для себя тариф взносов на накопительную часть. А компания в этом процессе не участвует. ПФР сам распределит поступившие от работодателя взносы на страховую и накопительную части в зависимости от выбора сотрудника. Подробнее об этом читайте в статье «Что стало с вашими пенсионными накоплениями: ответы на самые волнующие вопросы».

Именно поэтому все пенсионные платежи предстоит отправлять только на страховую часть пенсии. КБК в поручении надо указывать соответствующий — 392 102 02 010 06 1000 160. Но если вы доплачиваете взносы, пени или штрафы за прошлые периоды, то перечислять такие суммы надо по старым правилам.

Например, за декабрь 2013 года страховые взносы надо перечислить по прежним правилам. Даже если вы сделаете это в январе. То есть в любом случае отдельную платежку оформите на страховую часть пенсии, а отдельную — на накопительную.

Важная деталь Срок уплаты взносов — не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который вы их начислили. То есть взносы за декабрь 2013 года надо заплатить до 15 января включительно.

Ниже мы привели образец платежки по взносам в ПФР с учетом нового порядка. Он подробно прописан в приказе Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. На момент подписания этого номера журнала документ находился на регистрации в Минюсте. Но в Минфине России нас заверили, что его утвердят и текст не изменится. Поэтому, начиная с январских взносов, в поле 105, где раньше указывали ОКАТО, укажите новый код ОКТМО. А в полях 106, 107, 109 и 110 поставьте 0. А с 31 марта надо будет указывать новый реквизит — уникальный идентификатор начисления в поле «Код».

С января страховые взносы надо платить по-новому Осторожно! Начиная с 1 января в платежке на уплату страховых взносов ставьте новые коды ОКТМО вместо привычных ОКАТО.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Действие льготного тарифа продлили

Компании и предприниматели на упрощенке, занятые в производственной и социальной сферах, могут продолжать применять пониженные тарифы страховых взносов. А именно:
— в ПФР — 20 процентов;
— в ФСС РФ и ФФОМС — 0 процентов.

Изначально пониженные ставки были введены на период 2012–2013 годов (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Однако действие льгот продлили до конца 2018 года.

Точный перечень видов деятельности, подпадающих под льготные тарифы, установлен в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Важно, чтобы доля доходов, полученных от таких видов деятельности, была не менее 70 процентов от общих поступлений.

Важная деталь Действие льготных тарифов для компаний и предпринимателей на упрощенке и вмененке чиновники продлили до конца 2018 года.

Кроме того, такие же тарифы могут применять аптечные организации на ЕНВД. Также до 2018 года. Но только в отношении тех работников, у которых есть лицензия на право фармацевтической деятельности или сертификат специалиста (ч. 1 ст. 100 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ).

Компании, специализирующиеся на информационных технологиях, вправе уплачивать взносы за своих работников по совокупной ставке 14 процентов. Из них 8 процентов — в ПФР, 2 процента — в ФСС РФ и еще 4 процента — в ФФОМС. Но только если доля доходов от реализации программ (перехода прав на них) для ЭВМ, баз данных и услуг по их разработке и сопровождению составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов. Показатель надо рассчитать по итогам девяти месяцев 2013 года. Еще одно условие — среднесписочная численность. Требование к этому показателю за девять месяцев 2013 года снизили до 7 человек. До этого применять льготу могли лишь IT-компании с численностью не менее 30 человек (ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Выросли дополнительные тарифы

В 2014 году увеличились взносы по дополнительным тарифам (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Их платят компании, где сотрудники работают во вредных или опасных условиях труда и имеют право на досрочную пенсию (подп. 1 п. 1, подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ). Речь идет о работниках, поименованных в списках № 1 и № 2, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.

В 2013 году зарплата сотрудников из списка № 1 облагалась дополнительными взносами по ставке 4 процента. В 2014 году для них установлен тариф 6 процентов.

С выплат работникам из списка № 2 компании платили дополнительные взносы по ставке 2 процента. В 2014 году тариф по ним стал 4 процента.

Но это не единственное изменение. На момент подписания этого номера в печать Госдума рассматривала законопроект, меняющий систему дополнительных тарифов. Согласно проекту, компании будут рассчитывать взносы в зависимости от классов условий труда. Всего их будет четыре — опасный, вредный, допустимый и оптимальный. Вредный класс разделят еще на четыре подкласса.

Соответственно, и тарифы будут другими — 2, 4, 6, 7 и 8 процентов. Допустимому и оптимальному классу будут соответствовать нулевые тарифы.

Еще по этой теме О том, по каким правилам рассчитывать дополнительные взносы, читайте в статье «Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР» «Главбух» № 15, 2013.

Присваивать такие классы работодатели будут по результатам специальной оценки труда или по итогам проведенной аттестации рабочих мест. Кстати, результаты аттестации можно будет применять и после введения специальной оценки труда. До самого окончания срока их действия. Но не более чем до 31 декабря 2018 года.

Предприниматели будут платить за себя меньше

В 2014 году индивидуальные предприниматели должны рассчитывать фиксированный взнос исходя из одинарного МРОТ, а не двойного, как в предыдущем году. Благодаря этому размер платежа в ПФР снизился практически вдвое и составил 17 328,48 руб. (5554 руб. x 26% x 12 мес.). Это минимальный взнос. Его платят те бизнесмены, доход которых за расчетный период не превысил 300 000 руб.

Предприниматели, заработавшие в 2014 году больше, должны будут доплатить в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки. Определить ее надо по правилам Налогового кодекса РФ в зависимости от режима:
— для общего режима — доходы согласно статье 210
— для упрощенки — это фактически поступившие средства согласно статье 346.15
— для ЕНВД — базовая доходность (п. 3 ст. 346.29); 
— для патентной системы — потенциально возможный доход в соответствии с законом субъекта РФ.

Обратите внимание: общая сумма взносов за год (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела в 138 627,84 руб., рассчитанного из восьмикратного МРОТ: (5554 руб. x 8×12 мес. x 26%). Когда сумма взносов превысит максимум, платить их больше не нужно.

Всю сумму взносов надо перечислять только на страховую часть. Но для предпринимателей 1967 года рождения или моложе есть исключение. До конца 2015 года они могут выбрать для себя тариф на финансирование накопительной части пенсии: 0 или 6 процентов. Если выбор сделан в пользу 6 процентов, то со следующего года взносы надо перечислять в пропорции: 20 процентов (на страховую часть) и 6 процентов (на накопительную часть). Если предприниматель предпочел 0 процентов или пока ничего не выбрал, то платить всю сумму пенсионных взносов надо на страховую часть.

Фиксированный взнос необходимо перечислить не позднее 31 декабря 2014 года: можно частями, а можно одной суммой сразу. Крайний срок для уплаты взносов в размере 1 процента от выручки — 1 апреля 2015 года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Пример: Как рассчитать фиксированный взнос в ПФР предпринимателю на упрощенке в 2014 году

Индивидуальный предприниматель Иванов Н. И. 1965 года рождения применяет упрощенку. Допустим, за 2014 год он получит доходы общей суммой 1 млн руб. Фиксированный взнос он рассчитает так: 5554 руб. x 26% x 12 мес. = 17 328,48 руб. Эту сумму надо перечислить до конца 2014 года. Поскольку доходы предпринимателя в 2014 году превысят норматив в 300 000 руб., Иванов дополнительно уплатит страховые взносы в размере 7000 руб. ((1 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%). Их надо перечислить не позднее 1 апреля 2015 года. Всего за 2014 год бизнесмен перечислит в ПФР 24 328,48 руб. (17 328,48 + 7000).

КБК, по которым предприниматели платят взносы в ПФР в 2014 году
Страхование КБК
Пенсионное На страховую часть пенсии
Взносы 39210202140061000160
Пени 39210202140062000160
Штрафы 39210202140063000160
На накопительную часть пенсии
Взносы 39210202150061000160
Пени 39210202150062000160
Штрафы 39210202150063000160
Медицинское Взносы 39210202101081011160
Пени 39210202101082011160
Штрафы 39210202101083011160

Кроме того, предприниматели по-прежнему уплачивают за себя взносы в ФФОМС. В 2014 году фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование равен 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.). И КБК для всех взносов, перечисляемых предпринимателем в фонды, остались такими же, как и в 2013 году (см. таблицу выше).

Главное, о чем важно помнить

1 Предельная величина облагаемой взносами базы увеличилась. В 2014 году она равна 624 000 руб.

2 Страховые взносы в ПФР за январь 2014 года и следующие месяцы надо перечислять одной платежкой.

Дополнительно про страховые взносы

Статья: «Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам» («Главбух» № 4, 2013).

Документы: постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101; Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Тест Аптека применяет ЕНВД. В январе 35-летний бухгалтер начислил себе оклад в размере 30 000 руб. На какую сумму он должен оформить поручение на уплату страховых взносов в ПФР в отношении себя? 6000 руб. 6600 руб. 4800 руб. и 1800 руб. С января 2014 года взносы в ПФР надо перечислять только на страховую часть пенсии по ставке 22 процента. Пониженный тариф к бухгалтеру аптеки применить нельзя, так как он не вправе заниматься фармацевтической деятельностью (ч. 1 ст. 100 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль