Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав

27
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как теперь компании могут обжаловать доначисления по налогам или другие требования инспекторов. От чего убережет: От ошибок, которые допускают в жалобах на решение, требование или действия налоговиков.
Важная деталь Чиновники УФНС скорее всего поддержат компанию, если по данному вопросу есть положительная судебная практика, разъяснения ФНС или Минфина России.

С 2014 года любые решения, требования, действия и бездействие налоговиков нужно обжаловать сначала в УФНС России. Только после этого компания может обратиться в суд. Раньше обязательное досудебное обжалование действовало только в отношении решений по проверкам. В остальных случаях компании могли подавать заявление напрямую в суд.

На первый взгляд кажется, что добиться правды теперь станет сложнее. На это будет уходить больше времени, поскольку появилась еще одна обязательная дополнительная инстанция между налогоплательщиком и судом.

В то же время у нового порядка есть преимущества. Во-первых, при обжаловании в УФНС России не нужно платить госпошлину. Во-вторых, споры до суда будут доходить в самых крайних случаях. Ведь если по вашему вопросу есть сложившаяся судебная практика, а также положительные разъяснения ФНС или Минфина России, то налоговое управление с большей вероятностью встанет на сторону компании.

Порядок обжалования различается в зависимости от того, что именно компания обжалует (см. схему далее в статье).

 

Два главных изменения '2014 в налоговом обжаловании

1. Обжалование в УФНС
Любые решения, требования, действия и бездействие налоговиков можно обжаловать в суде, только сначала обратившись в УФНС. Ранее обязательный порядок досудебного обжалования распространялся только на решения по проверкам.

2. Обжалование в суде
Судьи могут не принять аргументы компании, если они не фигурируют в жалобе, поданной в УФНС. К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ. Поэтому все доказательства в жалобе лучше перечислять подробно.

Что изменилось в порядке обжалования

Если компания не согласна с доначислениями по камеральной или выездной проверке, то прежде чем идти в суд, надо обратиться в УФНС. У компании есть выбор — подать апелляцию или обычную жалобу. Выгоднее всегда апелляция, причем даже если вы не планируете идти потом в суд. Надо лишь успеть в срок — в течение месяца после того, как ваша компания получила решение налоговиков. Пока в управлении будут рассматривать апелляционную жалобу, решение по проверке не вступит в силу. Значит, налоговики все это время не смогут взыскать доначисления с вашего расчетного счета в одностороннем порядке. Причем решение инспекторов не будет действовать, даже если компания обжалует только часть доначислений (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Важная деталь Налоговики не смогут взыскать доначисления, если подать апелляционную жалобу на решение по проверке в течение месяца после его получения.

Если не обжаловать решение инспекции в течение месяца, остается возможность подать в УФНС обычную, то есть не апелляционную, жалобу. Это можно сделать в течение года со дня принятия решения по проверке. Но в таком случае у инспекторов будет право взыскать доначисления в бесспорном порядке, так как решение по проверке вступит в силу, как только истечет срок на подачу апелляции.

В остальных случаях, когда компания хочет оспорить требования инспекторов, не связанные с проверками, теперь действуют правила как по обычной жалобе. Обратиться в УФНС можно в течение года со дня, когда компания узнала о нарушении своих прав. Например, когда инспекторы незаконно заблокировали счета компаний, не вернули или не засчитали налог, потребовали документы без законных оснований. Годичный срок надо считать с момента, когда организация получила требование или другой документ налоговиков (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Новый порядок обжалования решений и действий (бездействия) ИФНС

Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав

Что написать в жалобе

Раньше считалось, что в налоговое управление можно составить сокращенный текст жалобы, лишь бы успеть в срок апелляционного обжалования. А потом свои аргументы заявить в суде. Теперь такой формальный подход к содержанию жалобы может неблагоприятно отразиться на компании в суде.

Допустим, компания не представит в УФНС какие-либо документы или не заявит свои доводы, но будет ссылаться на них в суде. В таком случае не исключено, что суд их не примет. Если сочтет, что у компании не было веских причин, по которым она не могла представить эти доказательства на проверке или в УФНС. А если и примет, то может обязать компанию оплатить судебные расходы, даже если она выиграет спор (п. 68 , 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Поэтому жалоба, поданная в УФНС, должна быть подробной, особенно в части аргументов. Образец мы привели ниже. Перечислим самые важные сведения, о которых важно не забыть.

Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав Важная деталь Если написать, что компания оспаривает только часть решения, то и в суде можно будет обжаловать его лишь в этой части, а не полностью.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Осторожно! В жалобе надо приводить подробные доказательства. Если какие-то аргументы заявить только в суде, он их может не принять.

1. Название и адрес компании.

2. Наименование инспекции.

3. Дата и номер решения по проверке или реквизиты другого документа, который вы обжалуете. Если вы оспариваете решение по проверке, укажите также вид ревизии — камеральная или выездная. Для камералки дополнительно зафиксируйте, какую декларацию проверяли налоговики и за какой период. А также приведите размер доначислений налога, пеней и штрафа. Чтобы контролерам было ясно, какие суммы вы оспариваете.

4. Доводы компании. Составляя список доводов в свою пользу, воспользуйтесь полезными интернет-ресурсами, где собраны выводы по самым спорным налоговым ситуациям (перечень мы привели ниже). Все доводы в вашу пользу изложите подробно. Придерживать аргументы для суда рискованно.

5. Требования компании в заключительной части жалобы: отменить незаконный акт налоговиков полностью или частично. Если обжаловать только часть решения налоговиков, оспорить в суде другие положения этого документа не получится. Поэтому, если ваша компания планирует обращаться в суд, лучше написать, что вы оспариваете решение полностью.

6. Первичные и другие документы. Их лучше приложить к жалобе, чтобы подтвердить доводы компании. Если жалобу подписал не руководитель, а другой сотрудник, также потребуется доверенность.

Компания может передать чиновникам дополнительные документы, которые инспекторы не видели.

Однако в этом случае поясните, почему ваша компания не представила эти бумаги инспекторам в ходе налоговой проверки (п. 4 ст. 140 НК РФ). Например, если сами проверяющие их не запрашивали.

Жалобу с приложениями нужно подавать в свою инспекцию. А налоговики передадут их в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).

 

Какие сайты помогут составить грамотную жалобу в УФНС

1. Сервис «Решения по жалобам». Расположен на сайте nalog.ru в разделе «Электронные услуги». Налоговики размещают здесь наиболее значимые решения ФНС России по жалобам. Кстати, тут же находится сервис «Узнать о жалобе» — там можно выяснить все о ходе и результатах рассмотрения обращения.

2. Разъяснения ФНС России, которые обязательны для всех инспекторов. Находятся там же: в разделе «Электронные услуги» на сайте nalog.ru.

3. Постановления, информационные письма, решения ВАС РФ доступны на сайте arbitr.ru. Эти документы налоговики должны учитывать в обязательном порядке. Даже если в письмах чиновников содержится другая позиция (подробнее в статье «Инспекторы обязаны слушать судей, а не разъяснения чиновников» ).

Какое решение УФНС может принять по жалобе

Разбирать любую жалобу чиновники будут без участия компании. Ее представителей в управление приглашают довольно редко.

Допустим, компания оспаривает решение по проверке. Принять итоговое решение чиновники УФНС России должны в течение месяца. Продлить этот срок контролеры могут не более чем еще на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Другие жалобы чиновники рассмотрят более оперативно — в течение 15 рабочих дней. На такой же период срок могут продлить (п. 6 ст. 140 НК РФ).

В результате специалисты УФНС отменят решение или другой документ инспекторов полностью или частично.

Либо не согласятся с доводами компании. Тогда в течение трех месяцев со дня, когда чиновники приняли решение по жалобе, можно еще попробовать обжаловать его в ФНС России (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Другой вариант — компания вправе обратиться сразу в суд. Это можно сделать в течение трех месяцев после того, как компания получила невыгодное решение УФНС (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Зато потребовать, чтобы компания заплатила в бюджет какие-нибудь дополнительные суммы, кроме тех, что изначально были в решении, специалисты управления ФНС не вправе . Даже если они выявят нарушения, которые инспекторы не заметили при камеральной или выездной проверке (п. 81 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В то же время чиновники УФНС России могут вносить небольшие корректировки, исправлять технические ошибки и опечатки инспекторов (подробнее об этом см. в статье «В Главбух Клубе разобрались с тем, как отменить решение инспекции, не доводя до суда», опубликованной в журнале «Главбух» № 19, 2013).

Кроме того, обнаружив ошибку ИФНС, специалисты управления могут провести повторную проверку. Тогда они доначислят компании налоги, пени и штрафы уже по результатам новой ревизии (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). Но если предполагаемая сумма доначислений невелика, налоговики вряд ли будут проводить такую проверку.

Возможна и такая ситуация — чиновники управления ФНС не рассмотрят жалобу в установленный срок. Но это не мешает компании обратиться в суд. Это прямо сказано в законе (п. 3 ст. 138 НК РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Любые решения, требования, действия или бездействие налоговиков теперь надо сначала обжаловать в УФНС, только потом в суд.

2 В жалобе стоит указать все доводы в пользу компании и приложить подтверждающие документы.

Дополнительно про споры с налоговиками

Статья: «В Главбух Клубе разобрались с тем, как отменить решение инспекции, не доводя до суда» («Главбух» № 19, 2013).

Документы: статьи 138–140 Налогового кодекса РФ; постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Тест Компания получила решение налоговиков по камеральной проверке. В какой срок нужно обжаловать этот документ, чтобы налоговики не могли взыскать доначисленные налоги до тех пор, пока чиновники УФНС не рассмотрят жалобу компании? В течение десяти рабочих дней с момента получения решения налоговиков. В течение месяца с даты получения решения налоговиков. Апелляционную жалобу подать в УФНС России нужно в течение месяца после того, как компания получила решение налоговиков по проверке (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль