Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров

74
В минувшем декабре стали известны результаты экзамена на Аттестат Главбуха '2013. Многие постоянные участники аттестации сошлись во мнении, что на этот раз задания были сложнее, чем в прошлые годы. Самые заковыристые экзаменационные вопросы комментирует Андрей Юдин, ведущий эксперт журнала «Главбух», автор аттестационных заданий.

Экзаменационный тест на Всероссийской аттестации бухгалтеров состоял из 20 вопросов. Все задачи были не теоретическими, а из повседневной работы. С такими вопросами может столкнуться любой бухгалтер.

За каждый правильный ответ экзаменационная комиссия начисляла один балл. Чтобы сдать экзамен, надо было набрать как минимум 16 баллов. За 16–18 баллов участники аттестации получили синий Аттестат Главбуха — таких было 5403 человека. Красным Аттестатом Главбуха награждены участники, набравшие 19–20 баллов. Отличников оказалось 3188 человек.

Оба аттестата являются престижными документами, которые подтверждают высокий профессионализм его владельца в глазах коллег, руководителей компаний и представителей кадровых агентств.

Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров
Синий диплом получили все, кто набрал 16—18 баллов Красный диплом получили все, кто набрал 19—20 баллов

Вопрос № 1: о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

По состоянию на 31 марта 2013 года компания провела инвентаризацию дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за отгруженные ранее товары.

В результате были выявлены следующие суммы сомнительной задолженности:
со сроком возникновения до 45 дней — 400 000 руб.;
со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно — 300 000 руб.;
со сроком возникновения свыше 90 дней — 600 000 руб.

Выручка компании за I квартал 2013 года составила 7 000 000 руб. (без учета НДС).

Компания определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления.

Какой максимальный резерв по сомнительным долгам вправе создать компания для целей налогообложения?

Правильный ответ — 700 000 руб.

Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров
Как отвечали участники аттестации 64%  Ответили верно 36%  Ответили неверно

В налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) компания может не создавать резерв по сомнительным долгам. Это право налогоплательщика, а не обязанность. Но если организация приняла решение делать отчисления в резерв, то важно помнить о четырех правилах, которые закреплены в статье 266 Налогового кодекса РФ.

1. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в резерв включают полную сумму выявленной задолженности.

2. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в резерв включают 50 процентов от суммы задолженности.

3. Сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней сумму создаваемого резерва не увеличивает.

4. Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки компании за отчетный (налоговый) период.

Следовательно, исходя из условий нашего задания, сумма резерва по сомнительным долгам могла бы составить:

600 000 руб. 300 000 руб. x 50% 0 руб. = 750 000 руб.

Однако при этом величина резерва не может быть больше 700 000 руб. (7 000 000 руб. x 10%). Выходит, что максимальная сумма резерва, который может создать компания в налоговом учете, — 700 000 руб.

Вопрос № 2: о расчете пособия по временной нетрудоспособности

В сентябре 2013 года работник московской компании болел десять календарных дней. Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности, полагающегося работнику, используя следующие данные:
в течение 2011–2012 годов работник трудился в этой же компании;
в течение 2011–2012 годов работник болел в общей сложности 27 дней (13 дней в 2011 году и 14 дней в 2012 году);
общая сумма заработной платы работника (без учета пособий по временной нетрудоспособности) в 2011 году составила 500 000 руб., в 2012 году — 600 000 руб.;
все суммы начисленной работнику заработной платы подпадают под базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ;
общий страховой стаж работника — пять лет и пять месяцев;
оснований для снижения суммы пособия нет.

А 12 054,79 руб.

Б 11 079,55 руб.

В 10 684,93 руб.

Г 10 670,31 руб.

Правильный ответ — В.

Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров
Как отвечали участники аттестации 8%  А. 12 054,79 руб. 38%  Б. 11 079,55 руб. 47%   В. 10 684,93 руб.7% Г. 10 670,31 руб.

Рассчитывая пособие по временной нетрудоспособности, надо учитывать только те доходы, которые облагаются страховыми взносами в ФСС РФ, но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году. В 2011 году такой лимит составлял 463 000 руб., в 2012 году — 512 000 руб. Время болезни при расчете пособия по временной нетрудоспособности (в отличие от расчета декретных и детских) из расчета исключать не нужно.

Важный момент, который многие экзаменуемые упустили: при расчете пособий по временной нетрудоспособности всегда и во всех случаях заработок за расчетный период нужно делить на 730 . Эта цифра прямо прописана в законе (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). И не важно, входят в расчетный период високосные годы (как в нашем случае — 2012 год) или нет.

Кроме того, для физических лиц, страховой стаж которых составляет от 5 до 8 лет, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется как 80 процентов среднедневного заработка. Расчет должен был быть таким:

(463 000 руб. 512 000 руб.) : 730 дн. x 80% x 10 дн. = 10 684,93 руб.

Вопрос № 3: о расчете НДФЛ за время командировки в России и за границей

Менеджер коммерческой компании (резидент Российской Федерации) в течение 4 дней находился в служебной командировке, в том числе:
2 дня в командировке на территории России;
2 дня в командировке за границей.

Согласно Положению о командировках, работникам компании выплачиваются суточные в следующих размерах:
900 руб. — за каждый день командировки на территории России;
3000 руб. — за каждый день заграничной командировки.

Какую сумму НДФЛ должна была удержать бухгалтерия с полагающихся менеджеру суточных (прав на налоговые вычеты у менеджера нет)?

Правильный ответ — 182 руб.

Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров
Как отвечали участники аттестации61% Ответили верно39% Ответили неверно

Расходы, связанные с командировкой, а также порядок их возмещения определяются коллективным договором или другим локальным нормативным актом. Иными словами, размеры суточных, которые получают командированные работники, компания определяет самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДФЛ, нужно было вспомнить, что суточные при налогообложении нормируются. Причем отдельный норматив предусмотрен для внутрироссийских командировок и отдельный — для заграничных поездок.

НДФЛ не надо удерживать с суточных в пределах 700 руб. за каждый день командировки по территории России и 2500 руб. за каждый день заграничной командировки. Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Рассчитаем сумму суточных, которые сотрудник получил за командировку на территории России и с которых надо удержать НДФЛ:

2 дн. x (900 руб/дн. — 700 руб/дн.) = 400 руб.

Аналогичным образом вычислим налогооблагаемую сумму за заграничную командировку:

2 дн. x (3000 руб/дн. — 2500 руб/дн.) = 1000 руб.

Получается, что за все дни командировки надо было удержать с суточных НДФЛ в сумме:

(400 руб. 1000 руб.) x 13% = 182 руб.

Эту сумму правильно определили 61 процент участников аттестации.

Вопрос № 4: об учете расходов на добровольное личное страхование

В I квартале 2013 года компания оплачивала взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу некоторых работников и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов. Уплаченная за квартал сумма страховых взносов составила 300 000 руб. Расходы на оплату труда компании в I квартале 2013 года составили 4 000 000 руб., в том числе:
на оплату труда застрахованных работников — 1 200 000 руб.;
на оплату труда незастрахованных работников — 2 800 000 руб.

Какую сумму страховых взносов компания может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в I квартале 2013 года?

А 120 000 руб.

Б 160 000 руб.

В 240 000 руб.

Г 300 000 руб.

Правильный ответ — В.

Смотрите, как надо было отвечать на самые сложные вопросы аттестации бухгалтеров
Как отвечали участники аттестации34% А. 120 000 руб.9% Б. 160 000 руб.53% В. 240 000 руб.4% Г. 300 000 руб.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов, можно учесть при расчете налога на прибыль. Но важно помнить об ограничении: затраты можно списать лишь в пределах норматива, который составляет 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Эту норму, предусмотренную пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ, знали многие. Но вот точно определить, от какой суммы расходов на оплату труда считать норматив, смогли далеко не все.

Так, некоторые участники аттестации решили, что нормируемую сумму расходов надо считать от фонда оплаты труда только застрахованных работников. И тем самым допустили ошибку.

Дело в том, что, вычисляя сумму взносов на страхование в пределах норматива, в расчет берут расходы на оплату труда как застрахованных, так и не застрахованных работников организации (см. письмо Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65). В нашем случае это 4 000 000 руб.

Следовательно, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в I квартале 2013 года компания смогла бы учесть 240 000 руб. (4 000 000 руб. x 6%). Этому расчету соответствует вариант В.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль