Заполнение книги покупок при импорте

13637
Недавно Минфин упростил заполнение книги покупок при импорте товаров. В графе 15 можно записать таможенную стоимость товара вместе с пошлинами и НДС. Но есть и другие особенности отражения импорта в книге покупок.

Книга покупок - это сводный документ, в котором регистрируются счета-фактуры, на основании которых применяется вычет по НДС. В том числе в книге покупок фиксируются таможенная декларация и платежные документы по НДС при импорте товаров.

Книга покупок ведется по форме и порядку, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как заполнить книгу покупок при импорте, если нет счета-фактуры

При заполнении книги покупок стоимость покупок в графе 15 берут из графы 9 счета-фактуры (подп. "т" п. 6 Приложения 4 к постановлению № 1137). Если компания при импорте товаров платит НДС на таможне, то счета-фактуры у нее нет. Но оставить графу 15 пустой нельзя - сведения из нее попадают в строку 170 раздела 8 декларации по НДС. Если компания не заполнит графу, то в декларации не отразится вычет.

Минфин в письме от 08.02.2016 № 03-07-08/6235 пояснил, что в графе 15 можно записать таможенную стоимость товара с учетом пошлин и НДС. Эти сведения надо взять из графы 12 таможенной декларации.

Стоимость партии обычно выражена в иностранной валюте. Наименование и код валюты надо заполнить в графе 14. Эти сведения можно взять из графы 22 таможенной декларации. Например, евро, 978. А вот сумму налога в графе 16 - записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Из таможенной декларации надо взять и другие сведения.

В графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации без даты. Взять его можно из графы, А основного листа декларации. Этот номер таможенники ставят в первой строке графы, А таможенной декларации, т.е. в правом верхнем углу документа. Состоит он из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/280116/0000244 (письмо ФНС России от 27.01.2016 № ЕД-4-15/1065).

В графе 7 следует записать дату и номер поручения об уплате таможенного НДС. Эти данные записаны в графе В "Подробности подсчета" декларации на товары.

В графе 9 - наименование иностранного поставщика из графы 2 "Отправитель/Экспортер" таможенной декларации.

А вот графу 10 книги покупок с ИНН и КПП лучше оставить пустой. Здесь надо заполнить только российские номера (см. ниже).

Как отразить в книге покупок таможенный НДС

Если компания купила товары у иностранной компании, при этом в таможенной декларации стоимость товара отражена, например, в долларах, а сумма НДС - в рублях, надо внимательно заполнить графы 14, 15 и 16.

В графе 14 заполняется наименование и код валюты из таможенной декларации - доллар США, 840.

Сведения в графе 15 надо заполнить в долларах, а сумму налога в графе 16 - в рублях.

Графу 14 надо заполнять, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре. Но иностранный продавец не составляет исходящих счетов-фактур (подп. "с" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Покупатель платит НДС на таможне. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу. Как считают опрошенные нами специалисты ФНС, сведения в графе надо заполнить. А код и наименование валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации (доллар США, код 840).

В графе 15 надо заполнить стоимость покупок в валюте счета-фактуры. Если у компании нет счета-фактуры, есть таможенная декларация. Стоимость партии товара в ней выражена в долларах. Значит, в книгу покупок надо записать общую стоимость товаров в валюте, увеличенную на сумму налога. Ее можно взять из графы 12 таможенной декларации.

А вот в графе 16 сумму налога надо записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Надо ли заполнять графу 7 книги покупок

Заполнять графу 7 книги покупок надо в случаях, когда уплата налога является обязательным условием для вычета НДС (подп. "к" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

Перечень таких случаев ограничен. В частности, в графе 7 надо отразить реквизиты платежек при ввозе импортных товаров (когда НДС покупатель платит на таможне) (письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-07-11/15889).

Право принимать к вычету НДС, начисленный с авансов, не зависит от факта уплаты налога. Оно возникает у продавца в момент отгрузки товаров в счет ранее полученной предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Поэтому реквизиты платежки на предоплату из графы 5 авансового счета-фактуры переносить в графу 7 книги покупок не нужно.

В книге покупок не заполняют иностранный ИНН

Следует обратить внимание, что у российских поставщиков ИНН состоит из 10 цифр, а КПП - из 9. Если, например, у иностранного контрагента ИНН 9-значный, а КПП и вовсе нет, в книге покупок графу 10 "ИНН/КПП продавца" заполнять не надо.

Некоторые компании пытаются добавить к ИНН иностранного контрагента лишний ноль. Так делать не надо. Форматный контроль может посчитать контрагента налогоплательщиком и потребовать еще и КПП.

Код валюты в книге покупок при бартерных операциях

Если компания заключила договор на покупку с иностранным поставщиком и стоимость в контракте установлена в иностраанной валюте, но взамен оплаты контрагент получает услуги на сооответствующую сумму, можно принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара в Россию. В этом случае вычет компания заявляет на основании таможенной декларации. Ее номер нужно записать в графе 3 книги покупок (подп. "е" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

В графу 16 книги покупок нужно записать сумму НДС в рублях. А в графу 15 - стоимость товара в валюте (включая НДС).

Если компания приобретает товары за валюту, то в графе 14 надо записать ее наименование и код. При расчетах в евро - код 978 (Классификатор, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405‑ст).

Для заполнения книги покупок не важно, что покупатель вместо оплаты оказал услуги иностранному контрагенту. Графу 14 надо заполнить и при безденежных расчетах (письмо УФНС России по г. Москве от 13.11.2015 № 24-15/121141@).

Как заполнить счет-фактуру по импортным товарам

  1. Если у компании есть импортное оборудование и она решила его продать, надо обязательно заполнить в счете-фактуре графу 10 "Код страны происхождения" и графу 11 "Номер таможенной декларации" (п. 2 приложения 1 к постановлению № 1137).
  2. Если оборудование произведено очень давно и декларация не сохранилась, а восстановить ее невозможно, в графе 11 счета-фактуры можно поставить прочерк. Отсутствие в счете-фактуре номера таможенной декларации не мешает инспекторам идентифицировать наименование товара и его стоимость, ставку и сумму налога. Поэтому покупатель не рискует, инспекторы не вправе снять вычет по данному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ).
  3. Номер таможенной декларации - обязательный реквизит счета-фактуры при продаже импортных товаров. Этот номер надо записать в графе 13 книги покупок (подп. "р" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). А сведения из книги перенести в строку 150 раздела 8 декларации по НДС (п. 45 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
  4. Если иностранный поставщик неверно записал в счете-фактуре номер таможенной декларации и компания указала этот номер в строке 150 раздела 8 декларации по НДС, инспекторы не должны снять вычеты. Но стоит попросить поставщика исправить счет-фактуру. Некоторые налоговики на местах снимают вычеты, если номер таможенной декларации неверный, а добиться вычетов удается только через суд (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 № Ф08-2928/2015).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль