Вычеты НДС и оформление счетов-фактур в спорных ситуациях

354
На ваши вопросы, связанные с вычетами НДС и оформлением счетов-фактур отвечает Наталья Бондаренко, начальник отдела камерального контроля УФНС России по Алтайскому краю.

Ошибка в декларации препятствует вычету НДС

— В июне мы расторгли договор с покупателем и вернули ему аванс. Вычет с аванса показали в декларации за второй квартал по строке 200. Но инспекторы считают, что это неверно. Они требуют уточнить декларацию и отразить вычет с аванса в строке 130. Надо ли уточнять декларацию?

— Да, надо внести изменения в декларацию. Иначе в отчетности будут недостоверные сведения. В строке 200 раздела 3 вычет НДС с аванса отражается только при отгрузке товаров, работ или услуг. При возврате авансовых платежей вычет НДС надо записать в строке 130 раздела 3 (п. 38.8, 38.12 Порядка, утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. — Примеч. ред.).

— Несмотря на ошибку, сумму налога мы посчитали в декларации верно. Могут ли инспекторы отказать в праве на вычет НДС, если мы не уточним отчетность?

— Да, у инспекции есть основания для отказа в заявленных вычетах НДС. В декларации компания предъявила к вычету НДС в строке, предназначенной для вычета НДС с авансов после отгрузки. Но документов, подтверждающих право на вычет, у компании нет. А значит, право на вычет не подтверждено.

Комментарий «УНП»

Кодекс требует уточнить декларацию, если неточности привели к занижению налога (ст. 81 НК РФ). Другие ошибки не лишают права на вычет. Но иногда доказать это удается только в суде (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.14 № А56-56851/2013).

Возмещение ущерба не облагается НДС

— Сдали в аренду тягач для буксировки прицепов. Арендатор его сломал, но ремонт мы оплатили сами. Решили выставить контрагенту претензию с требованием возместить ущерб. Надо составить счет-фактуру на стоимость ремонта?

— Нет, компания ведь не выполняет никаких ремонтных работ для арендатора.

— Сумму ущерба необходимо включить в базу по НДС?

— Нет, этого не требуется. Арендатор возмещает ущерб. Это не реализация и не расходы, которые связаны с исполнением договора и оплатой услуг по аренде. А значит, полученная компенсация налогом не облагается. Основание — пункт 1 статьи 146 НК РФ.

Плата за простой связана с оказанием услуг

— Заключили с клиентом договор транспортной экспедиции. Перевозим товары с территории нашей страны за границу и обратно. По условиям договора бесплатное время для загрузки автомашин составляет 24 часа. Дополнительное время клиент оплачивает по отдельному тарифу. Начислять ли НДС на эту сумму?

— Да, надо начислять НДС. За дополнительное время клиент платит отдельно. То есть это дополнительные услуги, которые включаются в базу по НДС.

— У нас международные перевозки. По транспортно-экспедиторским услугам мы платим НДС по нулевой ставке. По какой ставке начислять налог с доплаты за простой?

— По ставке 18 процентов. Клиент оплачивает сверхнормативный простой автотранспорта отдельно от стоимости услуг транспортной экспедиции. Кроме того, во время простоя транспорт не используется в международных перевозках. А значит, оснований для применения нулевой ставки НДС нет (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Если компания заказывает перевозку товаров за границу, в договоре транспортной экспедиции можно прописать фиксированные штрафы за простой автомобиля. Тогда можно доказать, что они не связаны со стоимостью услуг по договору. А значит, не облагаются НДС. Так считают и судьи (определение ВАС РФ от 22.11.13 № ВАС-15963/13).

Какую дату заполнять в авансовом счете-фактуре

— Покупатель перечислил нам аванс 17 октября. Счет-фактуру на предоплату надо выставить в течение пяти календарных дней. Какое число необходимо поставить в счете-фактуре на аванс — дату, когда мы получили платеж, или любую из последующих пяти календарных дней?

— Дату, когда продавец фактически составил авансовый счет-фактуру (подп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Часто покупатели перечисляют деньги в конце квартала. Например, 30-го или 31-го числа. Аналогичная ситуация была в сентябре. Мы получили крупный аванс 30 сентября. Вправе ли мы составлять счет-фактуру, датированный следующим кварталом?

— Да, вправе. Но дата не повлияет на порядок расчета налога. Поставщик получил аванс в сентябре, поэтому он включает эту сумму в базу по НДС за третий квартал. А вот покупатель не вправе принять НДС к вычету с аванса ранее четвертого квартала. Ведь он не мог получить счет-фактуру раньше октября.

В счете-фактуре опасно сокращать номер платежки

— Наш поставщик в строке 5 «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры написал номер платежки не полностью, а внес последние две цифры, отбросив нули в начале. Такие сокращения допустимы?

— Нет, в счете-фактуре надо записывать полный номер платежно-расчетного документа (подп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом этот номер в счете-фактуре должен совпадать с фактическим номером платежки.

— Вправе ли мы принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам?

— Нет, надо получить у продавца исправленный счет-фактуру на аванс с правильным номером платежного поручения.

Комментарий «УНП»

Неправильный номер платежки не мешает инспекторам идентифицировать стороны, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. А значит, ошибка не может быть основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль