text
Учет. Налоги. Право

Универсальный корректировочный документ: инструкция по использованию

  • 28 октября 2014
  • 652

Ровно через год после выхода универсального передаточного документа налоговики выпустили универсальный корректировочный документ. Теперь компании могут корректировать цену и стоимость товаров, используя меньше бумаг. Вместе со специалистами ФНС мы составили подробную инструкцию по применению новой формы.

С 17 октября компании вправе обмениваться новым универсальным корректировочным документом. Форма и рекомендации по использованию утверждены в письме от 17.10.14 ММВ-20-15/86@. Мы подготовили подробные ответы на самые важные вопросы по новой форме.

Когда и как применять универсальный корректировочный документ

Универсальный корректировочный документ можно применять с 17 октября 2014 года, то есть с даты письма ФНС России. До этого времени безопаснее составлять обычные корректировочные счета-фактуры. Причем поставщики вправе выставить универсальный корректировочный документ не только к универсальному передаточному документу, но и к обычной первичке (накладным, актам приема-передачи работ и т. п.). Это нам подтвердили в ФНС.

Перед тем как применять единый бланк, безопаснее утвердить форму в учетной политике по бухучету. Сделать это можно сейчас. Ведь дополнять политику в течение года не запрещено (п. 10 ПБУ № 1/2008).

Для каких целей использовать универсальный корректировочный документ

Универсальный корректировочный документ заменяет собой соглашение об изменении стоимости товара и корректировочный счет-фактуру. Поэтому составлять его надо при изменении количества или цены ранее отгруженного товара, выполненных работ или оказанных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Список операций мы привели в подверстке.

УКД можно использовать как единый документ либо только как первичку (соглашение или уведомление об изменении стоимости). Для этого в документе поставщик выбирает статус: 1 — корректировочный счет-фактура и первичка либо 2 — только соглашение (уведомление) о новой стоимости.

Если выбрать единицу, то при изменении сведений достаточно составить один документ. На основании него покупатель скорректирует и расходы, и базу по НДС. Если поставщик выбрал статус 2, то порядок оформления документов зависит от того, является ли продавец налогоплательщиком НДС. Если да, то при изменении стоимости он должен выставить еще и корректировочный счет-фактуру. А если не платит налог (например, применяет упрощенку), достаточно оформить универсальный корректировочный документ. Он будет основанием для корректировки расходов и доходов.

Как заполнять УКД с реквизитами счета-фактуры и соглашения

Универсальный корректировочный документ со статусом 1 содержит реквизиты и корректировочного счета-фактуры, и соглашения (уведомления) об изменении стоимости товара (см. образец в конце статьи). Часть документа, выделенная жирной чертой, относится к корректировочному счету-фактуре. Поэтому и заполнять ее надо так же. Обязательные реквизиты: дата и номер документа, название сторон, наименование и количество товара, ставка и сумма налога и т. д. (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Реквизиты за пределами жирной рамки относятся только к соглашению (уведомлению) об изменении стоимости поставки. Порядок оформления этих сведений различается и зависит от того, необходимо ли согласие покупателя на новую цену либо поставщик только уведомляет его об изменениях. Если необходимо согласие покупателя, то поставщик ставит подпись с расшифровкой в строке 8, а покупатель соглашается с изменениями, расписываясь в строке 12. Если же согласие не требуется, то поставщик заполняет строку 9. В обоих случаях покупатель ставит дату в строке 13, когда получил корректировочный документ.

Общие реквизиты в каждом случае — строки 5–7. В строке 5 поставщик записывает реквизиты первички, которой оформлена первоначальная отгрузка. В строке 6 УКД — основание для изменения стоимости (договор или отдельное соглашение), в строке 7 — иные сведения (например, номер доверенности на работника). В документе есть еще место для подписей поставщика в строках 8, 9 и 10. . Если за изменение стоимости и за оформление отгрузки отвечает один и тот же сотрудник, то он может поставить свою подпись только один раз — в строке 8 или 9. А в строке 10 заполнить лишь должность и Ф. И. О.

Как заполнять УКД, который будет только соглашением

Документ со статусом 2 поставщик использует только как соглашение или уведомление об изменении стоимости товара.

В такой первичке меньше обязательных реквизитов, чем в документе со статусом 1. Например, не требуется вносить номер и дату документа, который компания корректирует, в строку 1б. В графах 6–7 можно поставить прочерки. А руководитель и главбух могут не ставить подписи внутри жирной рамки, то есть в той части, которая относится к счету-фактуре.

Печать в документе с любым статусом — это необязательный реквизит. Если в строках 11 и 15 записаны наименования поставщика и покупателя, то штамп можно и не ставить. И наоборот, если стоит печать, то строки 11 и 15 можно оставить пустыми.

Можно оформлять УКД:

— при предоставлении скидок к ранее отгруженным товарам;

— при недостаче товара, выявленной в момент приемки;

— при обнаружении излишков, которые покупатель готов принять и оплатить;

— при возвращении покупателем товаров, не принятых на учет, и т. п.

Нельзя оформлять универсальный корректировочный документ:

— при возврате товара, принятого покупателем на учет;

— при арифметических ошибках в УПД (стоимости товара, сумме налога и т. п.);

— при ошибках в реквизитах (ИНН поставщика или покупателя, ставке НДС, коде валюты и т. п.).

Универсальный корректировочный документ: инструкция по использованию

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.