Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрировать

206
В универсальном корректировочном документе поставщик может предложить поменять стоимость или уведомить покупателя об уже измененной цене. От этого зависит порядок регистрации УКД в журнале и книгах

В универсальном корректировочном документе есть две даты, которые влияют на порядок его регистрации в журналах и книгах. Во-первых, день его составления (строка 1). Во-вторых, дата, когда покупатель согласился с новой стоимостью или уведомлен об изменении (строка 13).

Поставщик уведомляет об изменении цены в УКД

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у поставщика

Если продавец согласовал заранее в договоре возможность изменения цены, то в УКД он лишь уведомляет покупателя о новой стоимости. Поэтому даты составления и выставления документа совпадают — это дата из строки 1.

Журнал счетов-фактур. Поставщик отразит дату из строки 1 УКД дважды: в графе 2 «Дата выставления» и графе 6 «Номер и дата корректировочного счета-фактуры». На эту дату поставщик регистрирует документ, даже если покупатель получил УКД позже.

Книга продаж. При увеличении стоимости поставщик определяет налоговую базу в том периоде, в котором составил документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). В случае с УКД даты составления первички и счета-фактуры одинаковые — строка 1. Именно на эту дату надо зарегистрировать документ в книге.

Книга покупок. При уменьшении стоимости товара поставщик заявляет вычеты в том периоде, в котором выставил корректировочный счет-фактуру, при наличии уведомления покупателя о новой цене (п. 10 ст. 172 НК РФ). УКД совмещает две функции, поэтому при регистрации надо ориентироваться на дату из строки 1.

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет УКД у покупателя

Учет у покупателя зависит о того, когда он получил универсальный корректировочный документ от поставщика.

Журнал счетов-фактур. В журнале покупатель отражает записи в том периоде, когда получил документ. Дату можно определить по своим внутренним документам. Например, журналу учета входящей корреспонденции.

Книга продаж. Восстановить налог надо на одну из более ранних дат — дату получения первички на изменение цены или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но в случае с УКД эти даты совпадают, так как покупатель получает один документ. Поэтому, если покупатель поставил дату в строке 13, на эту дату надо зарегистрировать документ в книге продаж.

Книга покупок. Регистрировать документ нужно в квартале, в котором покупатель его получил. Если поставщик составит документ в декабре, а покупатель получит его в январе, то записи в книгу покупок необходимо сделать в первом квартале 2015 года.

Покупатель соглашается с новой стоимостью в УКД

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у поставщика

Если поставщик заполняет строку 8 в УКД, он лишь предлагает покупателю изменить стоимость товаров. Дату согласия покупатель отразит в строке 13 универсального корректировочного документа. И именно на эту дату документ считается выставленным, а не на дату из строки 1.

Журнал счетов-фактур. Зарегистрировать универсальный корректировочный документ в части 1 журнала надо в квартале, в котором покупатель подтвердил изменение цены. Это дата из строки 13 УКД.

Книга продаж. При увеличении цены налоговую базу следует определить в квартале, в котором покупатель согласился на повышение цены (п. 10 ст. 154 НК РФ). До этого времени универсальный документ не подтверждает изменение стоимости. То есть запись в книгу надо внести на дату из строки 13 УКД. Но в графу 5 нужно поставить дату составления документа из строки 1.

Книга покупок. При уменьшении цены продавец вправе заявить вычеты, когда покупатель согласился с новой ценой (п. 10 ст. 172 НК РФ). То есть не раньше даты в строке 13 и не раньше регистрации УКД в журнале счетов-фактур. А в графу 5 книги надо записать дату составления УКД (строка 1).

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у покупателя

Для покупателя также имеет значение, когда он подтвердит согласие с новой ценой.

Журнал счетов-фактур. Зарегистрировать УКД надо в периоде, когда покупатель согласовал новую цену. То есть на дату из строки 13, ее необходимо заполнить в графе 2 журнала. А в графе 6 нужно записать дату составления документа из строки 1.

Книга продаж. При уменьшении стоимости покупатель обязан восстановить НДС. Сделать это надо в квартале, когда он согласился поменять цену. Ведь именно в этот момент УКД становится первичкой, подтверждающей изменение стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому, если покупатель хочет отложить платеж, он может подписать документ попозже.

Книга покупок. Если стоимость товаров увеличивается, дозаявить вычеты нужно в периоде, в котором покупатель согласился с этим повышением. В этом квартале покупатель зарегистрирует универсальный корректировочный документ в книге покупок.

Как пересчитывать налог на прибыль

Цена увеличилась Цена уменьшилась
Поставщик увеличивает доходы по налогу на прибыль за период, в котором продал товар. То есть за тот же период, в котором ранее признал доходы от реализации Поставщик пересчитывает доходы по налогу на прибыль на дату отгрузки товара или признает расходы на дату изменения стоимости (если согласие покупателя не требуется — на дату из строки 1, если требуется — на дату из строки 13 универсального корректировочного документа)
Покупатель увеличивает расходы на дату списания товара или на дату изменения стоимости (если согласие покупателя не требуется — на дату из строки 1, если требуется — на дату из строки 13 универсального корректировочного документа) Покупатель уменьшает расходы за период, в котором их признал. Например, если приобрел и уже продал товары, то скорректировать расходы надо на дату реализации продукции (письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/13)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль