Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрировать

200
В универсальном корректировочном документе поставщик может предложить поменять стоимость или уведомить покупателя об уже измененной цене. От этого зависит порядок регистрации УКД в журнале и книгах

В универсальном корректировочном документе есть две даты, которые влияют на порядок его регистрации в журналах и книгах. Во-первых, день его составления (строка 1). Во-вторых, дата, когда покупатель согласился с новой стоимостью или уведомлен об изменении (строка 13).

Поставщик уведомляет об изменении цены в УКД

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у поставщика

Если продавец согласовал заранее в договоре возможность изменения цены, то в УКД он лишь уведомляет покупателя о новой стоимости. Поэтому даты составления и выставления документа совпадают — это дата из строки 1.

Журнал счетов-фактур. Поставщик отразит дату из строки 1 УКД дважды: в графе 2 «Дата выставления» и графе 6 «Номер и дата корректировочного счета-фактуры». На эту дату поставщик регистрирует документ, даже если покупатель получил УКД позже.

Книга продаж. При увеличении стоимости поставщик определяет налоговую базу в том периоде, в котором составил документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). В случае с УКД даты составления первички и счета-фактуры одинаковые — строка 1. Именно на эту дату надо зарегистрировать документ в книге.

Книга покупок. При уменьшении стоимости товара поставщик заявляет вычеты в том периоде, в котором выставил корректировочный счет-фактуру, при наличии уведомления покупателя о новой цене (п. 10 ст. 172 НК РФ). УКД совмещает две функции, поэтому при регистрации надо ориентироваться на дату из строки 1.

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет УКД у покупателя

Учет у покупателя зависит о того, когда он получил универсальный корректировочный документ от поставщика.

Журнал счетов-фактур. В журнале покупатель отражает записи в том периоде, когда получил документ. Дату можно определить по своим внутренним документам. Например, журналу учета входящей корреспонденции.

Книга продаж. Восстановить налог надо на одну из более ранних дат — дату получения первички на изменение цены или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но в случае с УКД эти даты совпадают, так как покупатель получает один документ. Поэтому, если покупатель поставил дату в строке 13, на эту дату надо зарегистрировать документ в книге продаж.

Книга покупок. Регистрировать документ нужно в квартале, в котором покупатель его получил. Если поставщик составит документ в декабре, а покупатель получит его в январе, то записи в книгу покупок необходимо сделать в первом квартале 2015 года.

Покупатель соглашается с новой стоимостью в УКД

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у поставщика

Если поставщик заполняет строку 8 в УКД, он лишь предлагает покупателю изменить стоимость товаров. Дату согласия покупатель отразит в строке 13 универсального корректировочного документа. И именно на эту дату документ считается выставленным, а не на дату из строки 1.

Журнал счетов-фактур. Зарегистрировать универсальный корректировочный документ в части 1 журнала надо в квартале, в котором покупатель подтвердил изменение цены. Это дата из строки 13 УКД.

Книга продаж. При увеличении цены налоговую базу следует определить в квартале, в котором покупатель согласился на повышение цены (п. 10 ст. 154 НК РФ). До этого времени универсальный документ не подтверждает изменение стоимости. То есть запись в книгу надо внести на дату из строки 13 УКД. Но в графу 5 нужно поставить дату составления документа из строки 1.

Книга покупок. При уменьшении цены продавец вправе заявить вычеты, когда покупатель согласился с новой ценой (п. 10 ст. 172 НК РФ). То есть не раньше даты в строке 13 и не раньше регистрации УКД в журнале счетов-фактур. А в графу 5 книги надо записать дату составления УКД (строка 1).

Универсальный корректировочный документ: когда и как регистрироватьУчет у покупателя

Для покупателя также имеет значение, когда он подтвердит согласие с новой ценой.

Журнал счетов-фактур. Зарегистрировать УКД надо в периоде, когда покупатель согласовал новую цену. То есть на дату из строки 13, ее необходимо заполнить в графе 2 журнала. А в графе 6 нужно записать дату составления документа из строки 1.

Книга продаж. При уменьшении стоимости покупатель обязан восстановить НДС. Сделать это надо в квартале, когда он согласился поменять цену. Ведь именно в этот момент УКД становится первичкой, подтверждающей изменение стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому, если покупатель хочет отложить платеж, он может подписать документ попозже.

Книга покупок. Если стоимость товаров увеличивается, дозаявить вычеты нужно в периоде, в котором покупатель согласился с этим повышением. В этом квартале покупатель зарегистрирует универсальный корректировочный документ в книге покупок.

Как пересчитывать налог на прибыль

Цена увеличилась Цена уменьшилась
Поставщик увеличивает доходы по налогу на прибыль за период, в котором продал товар. То есть за тот же период, в котором ранее признал доходы от реализации Поставщик пересчитывает доходы по налогу на прибыль на дату отгрузки товара или признает расходы на дату изменения стоимости (если согласие покупателя не требуется — на дату из строки 1, если требуется — на дату из строки 13 универсального корректировочного документа)
Покупатель увеличивает расходы на дату списания товара или на дату изменения стоимости (если согласие покупателя не требуется — на дату из строки 1, если требуется — на дату из строки 13 универсального корректировочного документа) Покупатель уменьшает расходы за период, в котором их признал. Например, если приобрел и уже продал товары, то скорректировать расходы надо на дату реализации продукции (письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/13)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль