Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит

224
Рекламу, представительские, страховки можно списать лишь в пределах норм. Но на практике у компаний есть несколько способов, которые помогают обойти лимиты нормируемых расходов.

В конце года перед компаниями встает вопрос, как уложиться в лимит нормируемых расходов. Чтобы списать побольше затрат, используют проверенные способы.

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 1

Переквалифицировать доходы

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитМожно увеличить рекламу и резерв по долгам

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитБезопаснее поменять основной вид деятельности в ЕГРЮЛ

В кодексе есть расходы, на сумму которых влияет выручка от реализации. А именно: расходы на рекламу (1% выручки) и резерв по сомнительным долгам (10% выручки). Эти лимиты можно увеличить, если превратить внереализационные поступления в доходы от реализации. Например, от сдачи имущества в аренду. В результате размер выручки от реализации увеличится и компания сможет списать больше расходов. Правда, некоторые доходы не увеличат выручку. Например, штрафы за нарушение договорных обязательств, проценты по выданным займам и прочее, даже если их сумма значительна (письмо Минфина России от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216).

Меры налоговой безопасности. Учитывать в составе доходов от реализации арендную плату можно, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом в ЕГРЮЛ, а доходы систематические (письмо Минфина России от 23.07.13 № 03-03-05/28879, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.04.12 № А53-11778/2011). Поэтому если аренда компании приносит больше выручки, чем другие виды деятельности, то этот вид бизнеса стоит внести в ЕГРЮЛ как основной.

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 2

Перенести расходы на будущие периоды

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитКомпания не потеряет расходы

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитДля переноса затрат надо переоформить документы

Компания, у которой рекламные или представительские расходы близки к предельным нормам (1% от выручки, 4% от расходов на оплату труда), может перенести их часть на следующий год. В случае с рекламными расходами это можно сделать, если подписать акт с исполнителем в будущем году. А что касается представительских расходов, то отложить расходы можно, если попозже утвердить авансовый отчет.

Меры налоговой безопасности . Услуги можно списать на любую более раннюю дату: расчетов, получения от контрагента документов или последнее число отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если оплатить рекламу в этом году, а акты подписать в следующем, инспекторы могут признать, что это расходы текущего года. Поэтому стоит отложить и саму оплату.

В случае с представительскими расходами, если сотрудник повременит с авансовым отчетом, то безопаснее не выдавать работнику новые авансы, пока он не сдаст документы по прошлым суммам. Если нарушить этот порядок, возможен штраф до 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ. Решение налоговиков получается оспорить только в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.13 № 09АП-34612/2012).

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 3

Начислить пораньше годовые премии

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитМожно учесть страховки сверх норм

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитНеобходимо изменить положение о премировании

Компании, которые оплачивают медицинские полисы или страхуют работников в негосударственных пенсионных фондах, могут увеличить расходы, если повысят фонд оплаты труда. Например, это можно сделать, если начислить в декабре годовые премии топ-менеджерам.

Взносы по медицинским страховкам не могут превышать 6 процентов от расходов на оплату труда, а по договорам добровольного пенсионного страхования — более 12 процентов (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). В расчет лимита нормируемых расходов попадают все выплаты сотрудникам в течение года, за исключением тех, которые не учитываются при расчете налога (пособий, материальной помощи и т. п.). Если затраты на страховку выше лимита, то при увеличении премий повысится и сам лимит нормируемых расходов. А значит, компания не потеряет расходы.

Меры налоговой безопасности . Годовую премию компании обычно начисляют после окончания года. Такое положение, как правило, закреплено в положении о премировании сотрудников. Если компания начислит бонусы заранее, то нарушит свои же акты. Ведь до окончания года невозможно рассчитать точный размер премиальных. Поэтому стоит записать в положении о премировании, что в декабре компания определяет предварительный размер премий, а в январе при подведении итогов года — окончательную сумму.

Оценка налоговой безопасности способов

Чиновник Практик Наша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Первый способ безопасно использовать, если доход постоянный и его доля не менее 5 процентов. Второй способ безопасен, если сумма расходов будет не больше 15 процентов от затрат на рекламу за год. Третий способ безопасен, но надо учесть, что с увеличением фонда оплаты труда в текущем году возрастет и нагрузка по взносам Первый способ безопасен, если деятельность постоянная. Для второго способа важно переоформить первичку, на что не всегда соглашаются рекламные агентства. В третьем способе риски минимальны, если порядок выплаты закреплен в трудовом или коллективном договоре. При этом стоит применять один порядок премирования из года в год Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Оценка
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль