text
Учет. Налоги. Право

Облагаемые и не облагаемые страховыми взносами выплаты

  • 6 ноября 2014
  • 313

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, надо ли начислять взносы на переплату отпускных. .

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

— У нас в штате есть несколько сотрудников, которые входят в профсоюз бухгалтеров. По решению руководителя членские взносы за этих работников платит наша компания. Надо ли начислять страховые взносы на эти выплаты?

— Да, надо. Страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— В трудовых и коллективном договорах компании не сказано о том, что мы оплачиваем за бухгалтеров взносы в профсоюз. Все равно надо делать отчисления в ПФР и ФСС?

— Да, страховыми взносами облагаются все выплаты работникам, даже если суммы не зависят от квалификации, сложности, качества, количества и условий работы (письмо от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П. — Примеч. ред.). Если с «физиком» заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то все вознаграждения или иные отчисления в его пользу — это выплаты в рамках трудовых отношений. Не подлежат обложению страховыми взносами только доходы, перечисленные в статье 9 закона № 212-ФЗ. А взносов в профсоюз в этом списке нет.

На переплату отпускных безопаснее начислить страховые взносы

— Сотрудник 30 сентября уволился. Выплатили ему компенсацию за неиспользованный отпуск. А позже обнаружили ошибку: вместо 27 тыс. рублей перечислили на карту 37 тыс. рублей. Созвонились с бывшим сотрудником. Он обещал вернуть переплату. Но только в начале ноября. Взносы с разницы — 10 тыс. рублей — мы не платили. Надо ли доначислить их?

— Да, конечно, надо. Страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений. За исключением тех, которые перечислены в статье 9 закона № 212-ФЗ. Вы выплатили сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 37 тыс. рублей. Начислить страховые взносы надо со всей суммы.

— Если в ноябре сотрудник вернет 10 тыс. рублей, мы вправе пересчитать взносы и уменьшить на переплату предстоящие платежи?

— Да, вправе: или фонд сам зачтет страховые взносы, или компания может обратиться с заявлением по форме 22-ПФР (утв. приказом Минтруда России от 04.12.13 № 712н. — Примеч. ред.).

Расходы на визу и страховку освобождены от страховых взносов

— При направлении в командировку за границу мы оплачиваем сотрудникам стоимость оформления визы, а также обязательную медицинскую страховку. Надо ли начислять страховые взносы с этих расходов?

— Нет, не надо. Оплата визы и медицинской страховки относится к расходам на командировку (п. 23 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749. — Примеч. ред.). А значит, они не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Если сотрудник не поедет в командировку, надо ли платить взносы со стоимости страховки и визы?

— Да, надо. Расходы признаются командировочными, только если поездка состоялась. Если сотрудник никуда не ездил и у компании нет документов для подтверждения, потребуется начислить страховые взносы.

Комментарий «УНП»

При отмене командировки надо издать приказ об этом. Тогда не потребуется начислять взносы со стоимости визы и страховки. Это расходы, которые были связаны с предполагаемой поездкой. Компания потратила деньги в своих интересах, а не в личных целях работника. В связи с отменой командировки квалификация выплат не меняется. Но с учетом позиции фонда не исключены споры, а судебная практика не сложилась.

Иногда не надо платить страховые взносы за иностранцев

— У нас в компании работает главный инженер из Германии, у которого нет вида на жительство в нашей стране и разрешения на временное проживание. Надо ли получать на него СНИЛС и начислять взносы на его доходы?

— А этот сотрудник является высококвалифицированным специалистом?

— Да, трудовой договор с ним мы заключили на основании разрешения на работу и рабочей визы.

— Тогда получать СНИЛС и платить взносы не требуется. Начислять страховые взносы необходимо на выплаты сотрудникам, которые относятся к категории застрахованных. Застрахованными являются иностранцы, постоянно и временно проживающие в нашей стране, а также временно пребывающие, с которыми заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев. При этом исключение сделано для высококвалифицированных специалистов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. — Примеч. ред.). Выплаты в их пользу взносами не облагаются.

Можно не платить страховые взносы с компенсации за разъезды

— Компенсируем сотрудникам с разъездным характером работ расходы на все поездки. Надо ли начислять страховые взносы на такую компенсацию?

— В трудовых договорах с сотрудниками зафиксирован разъездной характер работы?

— Да, об этом сказано в договорах.

— В таком случае страховые взносы платить не надо. Не облагаются страховыми взносами компенсации, установленные законодательством и связанные с выполнением трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). К ним относится оплата проезда при разъездной работе (ст. 68.1 ТК РФ. — Примеч. ред.). Главное, чтобы сотрудник подтвердил документами, сколько потратил средств на поездки.

— Наш офис удален от центра города, поэтому мы хотим компенсировать сотрудникам расходы на проезд общественным транспортом к месту работы и обратно. Такая компенсация облагается взносами?

— Да, таких компенсаций нет в списке освобожденных, поэтому взносы надо начислить. Это подтверждают в Минтруде (письмо от 13.05.14 № 17–4/ООГ-367 . — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.