text
Учет. Налоги. Право

Подотчетные средства: компании успешно оспаривают претензии инспекторов

  • 18 ноября 2014
  • 212

Мы проанализировали арбитражную практику по спорам, возникшим из-за претензий налоговиков и специалистов фонда к подотчетным.

За последний год судьи рассмотрели 86 дел. Почти во всех спорах побеждают компании — они одержали 76 побед, ревизоры — десять. Больше всего споров возникает с доначислением НДФЛ на сумму подотчетных. Причины, по которым инспекторы требуют удержать налог, разные — нет подтверждающих документов или они оформлены от имени компании, не зарегистрированной в ЕГРЮЛ. Кроме того, не исключены споры и с фондами, они также требуют заплатить взносы с подотчетных средств  без документов. Но большинство дел выигрывают компании.

На какие аргументы ссылались компании и проверяющие

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»

ПРИБЫЛЬ

Компания выдала деньги под отчет для оплаты жилья в командировке. После поездки сотрудники представили кассовые чеки и счета. Но на проверке налоговики обнаружили, что на чеках стоят ИНН несуществующих гостиниц. Поэтому сняли расходы на поездки Сотрудники не обязаны проверять документы на оплату жилья. В счетах на оплату были заполнены все необходимые реквизиты, есть подписи работников гостиниц и печати. А налоговики не доказали, что услуги не оказаны (пределение ВС РФ от 10.10.14 № 306-КГ14-1504) Перед направлением сотрудников в командировку безопаснее заранее забронировать номера в гостиницах. Либо проверить компании, которые сдают жилье, и снабдить сотрудника списком рекомендуемых адресов. Тогда не будет проблем с подтверждением расходов на проживание

НДФЛ

   
Компания выдала сотрудникам подотчетные. На проверке инспекторы обнаружили, что сотрудники израсходовали не все суммы. Остаток долга налоговики посчитали материальной выгодой и доначислили НДФЛ по ставке 35 процентов Подотчетные не признаются доходом, пока не истек срок давности их взыскания. Кроме того, в суд компания представила приходники, подтверждающие возврат денег (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013) Стоит каждый месяц проверять, все ли работники отчитались за ранее полученные подотчетные средства. А если есть долг, то потребовать от сотрудников возврата средств или заявление об удержании долга. Тогда споров о НДЛФ не возникнет

ВЗНОСЫ

   
Компания выдала сотрудникам деньги под отчет для оплаты административных штрафов. На проверке специалисты фонда решили, что компания сама оплачивает штрафы за сотрудников. Значит, это доход, с которого надо начислять взносы Выдача денег под отчет не означает, что сотрудники получили доход. Из квитанций на оплату видно, что сотрудники платили штрафы за себя, а авансовые отчеты не сдавали. Значит, за ними остался долг (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.14 № А27-16522/2013) Некоторые компании сами оплачивают штрафы за водителей, которые нарушили правила дорожного движения. ФНС считает, что у работника не возникает дохода (письмо от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135@). Но Минфин уверен в обратном (письмо от 22.08.14 № 03-04-06/42105). Поэтому безопаснее удержать налог;

КАССОВЫЕ ШТРАФЫ

Компания выдавала выручку из кассы под отчет. Через несколько дней работники возвращали ту же сумму, а потом брали еще раз. По сути, они хранили сверхлимитную выручку у себя. На проверке налоговики выяснили это и оштрафовали компанию на 40 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ Компания превысила лимит кассы, так как выдала не подотчетные, а займы. За подотчетные сотрудники должны отчитаться. А они не планировали тратить деньги. Наличные выданы лишь для того, чтобы не завысить лимит (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.08.14 № 09АП-29029/2014) Компания может выдать наличные деньги под отчет, чтобы не завысить лимит. Но чтобы исключить риски, не стоит использовать такой способ неоднократно. Кроме того, безопаснее получить от сотрудников объяснительную. В ней они обоснуют, почему не смогли приобрести товар, на покупку которого взяли деньги
 
 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.