Условия договоров помогают компаниям выигрывать споры с налоговыми органами

154
Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам с налоговыми органами, возникшим из-за претензий инспекторов к условиям договоров.

За последние полгода судьи рассмотрели девять споров с налоговыми органами. Шесть выиграли компании, три — инспекторы. Контролеры могут снять расходы в рамках контракта с контрагентом, если компания отклоняется от условий договора. А также признать сделку фиктивной, если у компании нет всех документов, предусмотренных договором. Но в большинстве случаев судьи отклоняют претензии налоговиков.

Какие аргументы сработали в пользу компаний и налоговиков

Что не понравилось
проверяющим
Решение судей Комментарий «УНП»
Компания компенсировала работникам расходы на аренду квартир. В трудовых договорах это называлось возмещением расходов по обустройству на новом месте жительства. Но, по мнению налоговиков, обустройство не предполагает долгосрочную аренду жилья. Ревизоры признали спорную компенсацию доходом работников и доначислили НДФЛ Компенсация работникам расходов на долгосрочную аренду жилья освобождена от НДФЛ. Понятия «обустройство» в НК РФ нет. Так что компания сама решает, какие расходы компенсировать в связи с переездом. В любом случае компенсация связана с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому не облагается НДФЛ (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.14 № А56-50900/2013) Обязанность компании компенсировать работникам расходы по обустройству на новом месте есть в статье 169 ТК РФ. Но в условиях договора безопаснее подробно записать, какие расходы компания компенсирует, например, на проезд, аренду жилья. Кроме того, стоит по возможности перечислять деньги не сотруднику, а напрямую арендодателю. Это снизит риск претензий
Компания платила проценты по кредиту. Учитывала их в расходах в полном объеме, так как считала, что кредитор давал деньги в долг другой организации на тех же условиях. Но инспекторы заявили, что обязательства несопоставимы, так как компания и другая организация взяли кредиты в разное время и под разный процент. Значит, проценты надо нормировать. Контролеры сняли часть расходов После изменения процентной ставки займы можно признать сопоставимыми. Судьи выяснили, что сначала компания и другая организация расплачивались по кредитам на разных условиях. Но затем кредитор одновременно установил им одинаковую процентную ставку. По мнению суда, кредиты стали сопоставимыми. А значит, проценты нормировать не требуется (постановление от 11.04.14 № А56-18767/2013*)
 
Проценты по кредитам надо равномерно признавать в расходах на конец каждого месяца независимо от фактического погашения долга (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ). А с 2015 года компании перестанут нормировать проценты по всем видам обязательств, кроме тех, что возникнут по контролируемым сделкам (п. 1 ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ)
Компания получила от поставщика премию за объем закупок, снижающую цену товаров. Согласно условиям договора, поставщик прислал компании уведомление о начислении премии. Компания посчитала, что этот документ без корректировочного счета-фактуры не подтверждает изменение цены. Но налоговики потребовали восстановить НДС на дату уведомления После получения уведомления о премии покупателю необходимо восстановить НДС. Судьи подчеркнули, что договором были предусмотрены уведомления. Значит, их достаточно для восстановления НДС. Дожидаться корректировочного счета-фактуры не надо (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Так что компания проиграла спор в суде (постановление от 27.05.14 № А05-4257/2013) С 17 октября 2014 года компании вправе совмещать первичку на изменение цены с корректировочным счетом-фактурой. Новый универсальный корректировочный документ подходит в том числе для оформления премий и скидок к цене товаров
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль