text
Учет. Налоги. Право

При выдаче беспроцентного займа у сотрудника надо удержать НДФЛ

  • 25 ноября 2014
  • 258

С дохода сотрудника в виде материальной выгоды при получении им беспроцентного займа необходимо удержать НДФЛ. При получении займа на приобретение жилья есть свои особенности.

Доход в виде материальной выгоды возникает, если сотрудник получает заем, процент по которому за год менее 2/3 ставки ЦБ РФ (8,25%). То есть удержать НДФЛ надо, если годовая ставка меньше 5,5 процента (8,25% × 2/3). 

При получении займа на приобретение жилья существуют особенности. Не надо удерживать налог, если у «физика» есть право на имущественный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Если сотрудник вычет полностью использовал, права на повторный у него нет. Поэтому надо рассчитать и удержать НДФЛ по ставке 35 процентов. Сделать это необходимо на дату, когда сотрудник платит проценты или возвращает заем. Это подтверждают и налоговики, и судьи (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3712@, постановление ФАС Поволжского округа от 11.07.2013 № А55-26978/2012).

Пример

Компания 20 ноября выдала сотруднику заем на пять лет в размере 1 млн руб. под 1,2 % годовых. Сотрудник платит проценты за год не позднее 31 декабря. Ставка ЦБ РФ — 8,25 %. 

Материальная выгода за 2014 год — 4830,14 руб. (1 000 000 руб. × (2/3 × 8,25% – 1,2%) : 365 дн. × 41 дн.). Удержать НДФЛ надо — 1691 руб. (4830,14 руб. × 35%).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.