Налоговые проверки и отношения с инспекцией

199
На ваши вопросы по налоговым проверкам отвечает Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Можно отбиться от штрафа за неправильную форму книг по НДС

— У нас выездная налоговая проверка. Налоговики запросили книги покупок и продаж за 2012 год. Первое полугодие 2012 года мы вели в старой базе бухгалтерской программы, поэтому в этот период заполняли формы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Нас оштрафуют?

— Что касается первого квартала 2012 года, оснований для штрафа нет. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 было опубликовано в январе 2012 года. И чиновники разрешили за первый квартал заполнять любые регистры: старые или новые (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11. — Примеч. ред.). Во втором квартале 2012 года вы выставляли или получали корректировочные либо исправленные счета-фактуры?

— Нет, таких документов в этом периоде не было.

— Формально у налоговиков есть основания для штрафа (п. 1 ст. 120 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас не было регистров установленной формы, так как во втором квартале действовали новые книги. Но новые формы отличаются от старых тем, что в них надо регистрировать корректировочные и исправленные счета-фактуры. Вы такие документы не составляли. Значит, в старых книгах компания отразила все операции, поэтому штраф можно оспорить в УФНС.

Рискованно игнорировать требование инспекции

— Сдали декларацию по ЕНВД за третий квартал с меньшей площадью торгового зала, чем во втором квартале. Инспекция прислала письмо с требованием пояснить, почему площади расходятся, или внести соответствующие исправления в декларацию. Обязательно ли отвечать на требование?

— Да, конечно. На требование надо ответить в течение пяти рабочих дней с момента его получения. А по какой причине площадь уменьшилась?

— Площадь на самом деле не изменилась. Бухгалтер записала в декларации неверный показатель. Об этом надо сообщить в ответе?

— Да, кроме того, необходимо сдать уточненную декларацию по вмененке, доплатить налог и пени. Если оставить требование без ответа, инспекторы сами доначислят ЕНВД, пени и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ. — Примеч. ред.).

Документы по льготам для налоговой проверки

— Мы продаем продукцию, облагаемую и не облагаемую НДС. Освобождена от налога реализация медицинской техники. Каждый квартал во время камералки инспекторы запрашивают документы, подтверждающие льготы. В частности, сертификаты о том, что слуховые аппараты подпадают под код 944400. Вправе ли мы не представлять их каждый квартал?

— Документы надо представить при каждой проверке. Во время камералки инспекторы вправе запрашивать бумаги, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий освобождена от НДС (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть установлена льгота. А значит, требование законно и на него необходимо ответить. Иначе возможен штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы уже представляли документы в инспекцию после отчетности за второй квартал. С тех пор ничего не изменилось, сертификаты у нас те же. Вправе ли мы не копировать их, а письменно сообщить, что мы уже представляли документы?

— Да, вправе. Кодекс не разрешает налоговикам истребовать на камералке ранее представленные документы (п. 5 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.). Но на запрос ответить надо. В письме сообщить, что компания уже представляла документы и назвать их реквизиты. Если не ответить, документы будут считаться непредставленными.

Заключение договора и налоговая проверка

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он продает стройматериалы в розницу. Сейчас налоговики проводят встречную проверку компании, которая приобрела у нас крупную партию материалов. У нас запросили договор на поставку. Но договора нет. Условия с контрагентом согласовали в счете на оплату, который покупатель оплатил. Какие документы представить?

— Копию счета, накладную и платежку. Договор может быть заключен разными способами. Стороны вправе подписать единый контракт, обменяться письмами или стороны могут совершить действия, которые свидетельствуют о заключении сделки. Например, поставщик направил счет, а покупатель оплатил его (ст. 434 ГК РФ. — Примеч. ред.).

— Надо ли составить единый договор, подписанный с двух сторон, если инспекторы потребуют его?

— Не надо. Можно сообщить, что такого документа нет.

Заявить вычеты можно во время выездной налоговой проверки

— Инспекторы проводят выездную проверку за 2011–2012 годы. В 2012 году мы по ошибке не платили НДС с авансов. Показывали реализацию по мере отгрузки и счета-фактуры на предоплату не выставляли. Инспекторы в акте проверки доначислили поквартально НДС с авансов, но не посчитали вычеты, право на которые у нас есть в момент отгрузки. Разве расчет инспекторов верный?

— Верный. С полученных авансов вы не рассчитали НДС, поэтому инспекция вправе доначислить его. А вот у вычетов заявительный порядок. Чтобы предъявить вычет, надо отразить его в декларации. Поскольку вы вычеты не показали, инспекция правильно не учла их при доначислении налога. Налоговиков поддерживают и судьи в некоторых регионах (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.05.14 № 15АП-21413/2013. — Примеч. ред.).

— Мы вправе после проверки заявить вычеты?

— Да, для этого надо внести изменения в учет и подать уточненку.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль