text
Газета

Налоговые проверки и отношения с инспекцией

  • 25 ноября 2014
  • 198

На ваши вопросы по налоговым проверкам отвечает Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Можно отбиться от штрафа за неправильную форму книг по НДС

— У нас выездная налоговая проверка. Налоговики запросили книги покупок и продаж за 2012 год. Первое полугодие 2012 года мы вели в старой базе бухгалтерской программы, поэтому в этот период заполняли формы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Нас оштрафуют?

— Что касается первого квартала 2012 года, оснований для штрафа нет. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 было опубликовано в январе 2012 года. И чиновники разрешили за первый квартал заполнять любые регистры: старые или новые (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11. — Примеч. ред.). Во втором квартале 2012 года вы выставляли или получали корректировочные либо исправленные счета-фактуры?

— Нет, таких документов в этом периоде не было.

— Формально у налоговиков есть основания для штрафа (п. 1 ст. 120 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас не было регистров установленной формы, так как во втором квартале действовали новые книги. Но новые формы отличаются от старых тем, что в них надо регистрировать корректировочные и исправленные счета-фактуры. Вы такие документы не составляли. Значит, в старых книгах компания отразила все операции, поэтому штраф можно оспорить в УФНС.

Рискованно игнорировать требование инспекции

— Сдали декларацию по ЕНВД за третий квартал с меньшей площадью торгового зала, чем во втором квартале. Инспекция прислала письмо с требованием пояснить, почему площади расходятся, или внести соответствующие исправления в декларацию. Обязательно ли отвечать на требование?

— Да, конечно. На требование надо ответить в течение пяти рабочих дней с момента его получения. А по какой причине площадь уменьшилась?

— Площадь на самом деле не изменилась. Бухгалтер записала в декларации неверный показатель. Об этом надо сообщить в ответе?

— Да, кроме того, необходимо сдать уточненную декларацию по вмененке, доплатить налог и пени. Если оставить требование без ответа, инспекторы сами доначислят ЕНВД, пени и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ. — Примеч. ред.).

Документы по льготам для налоговой проверки

— Мы продаем продукцию, облагаемую и не облагаемую НДС. Освобождена от налога реализация медицинской техники. Каждый квартал во время камералки инспекторы запрашивают документы, подтверждающие льготы. В частности, сертификаты о том, что слуховые аппараты подпадают под код 944400. Вправе ли мы не представлять их каждый квартал?

— Документы надо представить при каждой проверке. Во время камералки инспекторы вправе запрашивать бумаги, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий освобождена от НДС (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть установлена льгота. А значит, требование законно и на него необходимо ответить. Иначе возможен штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы уже представляли документы в инспекцию после отчетности за второй квартал. С тех пор ничего не изменилось, сертификаты у нас те же. Вправе ли мы не копировать их, а письменно сообщить, что мы уже представляли документы?

— Да, вправе. Кодекс не разрешает налоговикам истребовать на камералке ранее представленные документы (п. 5 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.). Но на запрос ответить надо. В письме сообщить, что компания уже представляла документы и назвать их реквизиты. Если не ответить, документы будут считаться непредставленными.

Заключение договора и налоговая проверка

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он продает стройматериалы в розницу. Сейчас налоговики проводят встречную проверку компании, которая приобрела у нас крупную партию материалов. У нас запросили договор на поставку. Но договора нет. Условия с контрагентом согласовали в счете на оплату, который покупатель оплатил. Какие документы представить?

— Копию счета, накладную и платежку. Договор может быть заключен разными способами. Стороны вправе подписать единый контракт, обменяться письмами или стороны могут совершить действия, которые свидетельствуют о заключении сделки. Например, поставщик направил счет, а покупатель оплатил его (ст. 434 ГК РФ. — Примеч. ред.).

— Надо ли составить единый договор, подписанный с двух сторон, если инспекторы потребуют его?

— Не надо. Можно сообщить, что такого документа нет.

Заявить вычеты можно во время выездной налоговой проверки

— Инспекторы проводят выездную проверку за 2011–2012 годы. В 2012 году мы по ошибке не платили НДС с авансов. Показывали реализацию по мере отгрузки и счета-фактуры на предоплату не выставляли. Инспекторы в акте проверки доначислили поквартально НДС с авансов, но не посчитали вычеты, право на которые у нас есть в момент отгрузки. Разве расчет инспекторов верный?

— Верный. С полученных авансов вы не рассчитали НДС, поэтому инспекция вправе доначислить его. А вот у вычетов заявительный порядок. Чтобы предъявить вычет, надо отразить его в декларации. Поскольку вы вычеты не показали, инспекция правильно не учла их при доначислении налога. Налоговиков поддерживают и судьи в некоторых регионах (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.05.14 № 15АП-21413/2013. — Примеч. ред.).

— Мы вправе после проверки заявить вычеты?

— Да, для этого надо внести изменения в учет и подать уточненку.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.