В кодекс внесли очередные изменения по налогам

149
Восстанавливать НДС при экспорте не потребуется, ставка с дивидендов увеличится, а с некоторых движимых активов надо будет платить налог на имущество. Эти и другие изменения ввел Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ. Закон вступил в силу с 25 ноября.

Основные поправки начнут действовать с 1 января 2015 года. Рассмотрим, какие из них будут выгодными и не выгодными для компаний. 

НДС

По НДС внесли две важные поправки.

Нормирование вычетов. Заявлять вычеты в пределах норм надо будет только по представительским расходам. В пункте 7 статьи 171 НК РФ оставили только эти расходы. Поэтому вычеты по другим нормируемым расходам, например рекламным, можно заявлять в полном объеме.

НДС при экспорте. Больше не надо восстанавливать НДС при экспорте. Раньше был спор о том, надо ли восстанавливать налог по оборудованию, которое компания не продает за рубеж, но использует для производства экспортной продукции. ВАС РФ решил, что не нужно (решение от 26.02.2013 № 16593/12). Теперь пункт о восстановлении НДС убрали. Но он касался и основных средств, и товаров.

Как мы выяснили, в Минфине считают, что по товарам восстанавливать налог потребуется. Ведь при отгрузках за рубеж надо вести раздельный учет входного НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ). Налог, который относится к экспортным товарам, можно принять к вычету только в периоде, в котором собраны подтверждающие документы по экспорту (п. 9 ст. 167 НК РФ). Чтобы устранить неясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

НДФЛ и налог на прибыль

Поправки по НДФЛ и прибыли действуют с 1 января 2015 года.

Дивиденды. Дивиденды любых участников (компаний и «физиков») теперь облагаются по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 224, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ).

Закон уточняет также дату учета дохода в виде дивидендов. Это дата перехода права собственности или передаточного акта — при получении недвижимости (подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, введен законом № 366-ФЗ).

Перенос убытков. Стало окончательно ясно, что компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только налогового, но и любого отчетного периода (п. 2 ст. 283 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ). Это правило уже было записано в пункте 1 статьи 283 НК РФ, и вступило в силу еще с 1 января 2014 года (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Но в пункте 2 статьи 283 НК РФ речь шла только о налоговом периоде. Теперь расхождение между нормами устранили.

Расчет авансов. Стало ясно, как считать авансы по налогу за первый квартал, если компания перешла с расчета налога по фактической прибыли на ежемесячные авансы. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ). Ранее Минфин предлагал сложить три последних платежа по налогу (то есть по итогам сентября, октября и ноября) и разделить на три, но этот порядок из кодекса не следовал (письмо от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196).

Налог на имущество

С 1 января 2015 года компании будут платить налог на имущество с движимых объектов, полученных при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний, после 1 января 2013 года. Значит, если ЗАО было преобразовано в ООО, с 1 января 2015 года надо будет определить остаточную стоимость объектов и рассчитать налог. Доплачивать налог за 2013–2014 годы не надо (п. 25 ст. 381 НК РФ, введен законом № 366-ФЗ).

Исключение составляют основные средства первой и второй амортизационных групп со сроком полезного использования до трех лет. Такие активы не признаются объектами налогообложения независимо от способа приобретения и даты покупки. Если компания купила их до 2013 года и еще не самортизировала, их стоимость надо исключить из налоговой базы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль