text
Учет. Налоги. Право

С 2015 года изменится учет расходов по налогу на прибыль

  • 2 декабря 2014
  • 546

Как поправки по прибыли отразятся на работе компаний в 2015 году, в том числе о новых правилах расчета налога на прибыль, на конференции «УНП» рассказала государственный советник РФ 2-го класса Евгения Калашник.

В порядке расчета налога на прибыль в 2015 году сразу несколько важных изменений. Почти все поправки упрощают работу компаний и сближают налоговый и бухгалтерский учет.

Оценка материалов и товаров

В 2015 году останется три способа оценки стоимости товаров и материалов при списании: ФИФО, по средней или по стоимости единицы запасов. Метода ЛИФО больше не будет (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В бухучете метода нет с 2008 года. Поэтому, если компания в налоговом учете применяла этот метод, надо выбрать другой.

Списание инструментов, инвентаря и спецодежды

С 2015 года компании вправе списывать инструменты, спецодежду в течение более чем одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Сейчас можно списать только единовременно на дату ввода в эксплуатацию. Из-за этого возникали разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Благодаря поправкам их удастся избежать.

Способ списания компания может выбрать сама, например, с учетом срока службы актива или пропорционально объему выпущенной продукции. То есть можно выбрать такой же способ, как и в бухучете. Новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения.

Учет безвозмездно полученного имущества

В 2015 году можно будет списать стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов (п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах.

Сейчас списывать стоимость безвозмездно полученных материалов рискованно. Защитить расходы получается в суде (постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2013 № Ф09-12540/12).

Суммовые разницы

С 1 января 2015 года в налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ). Считать разницы компания будет, но называться они будут, как и в бухучете, курсовыми. По сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, суммовые разницы учитываются в порядке, действующем сейчас.

В учете разниц есть два изменения. Во-первых, компании получили право переоценивать валютные обязательства по любому курсу-либо по курсу ЦБ, либо по курсу, установленному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Поэтому учеты сблизятся. Во-вторых, обязательства в валюте надо будет пересчитывать каждый месяц, а именно на дату прекращения обязательств по договору или на последнее число месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст.271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Сейчас пересчет надо делать на последнее число отчетного или налогового периода.

Проценты по займам и кредитам

В 2015 году компаниям не надо нормировать проценты по кредитам и займам. Помимо того, что это правило позволит списать больше расходов, у компаний не будет также разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Правда, из нового правила есть исключение — контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (раздел v. 1 НК РФ).

Учет убытков при уступке права требования

В 2015 году компании могут единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Сейчас списать убыток можно только частями: половину сразу, а вторую — через 45 дней.

Важно

Надо исключить из учетной политики на 2015 год положение о способе нормирования процентов по займам
Можно сблизить налоговый и бухгалтерский учет, если списывать стоимость инструментов постепенно
Для разных групп материалов можно использовать разные методы оценки как в бухучете, так и в налоговом учете

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.