Налоговые проверки и истребование документов

446
На вопросы по истребованию документов и пояснениям в налоговую отвечает Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области.

Истребование документов для проверки реальности сделки

— Получили из инспекции требование представить документы по встречной проверке одного из покупателей. В числе документов есть товарные накладные и счета-фактуры на закупку товаров, которые мы продали проверяемому контрагенту. Правомерно ли в рамках встречки покупателя истребование документов по поставщикам?

— Нет, инспекторы вправе запросить документы и информацию, которые касаются деятельности только проверяемой компании. Основание — статья 93.1 НК РФ. Накладные и счета-фактуры по закупке товаров у вашего поставщика не имеют отношения к покупателю. Но компания вправе представить эти бумаги, чтобы подтвердить реальность сделки.

— Нам сложно подобрать эти документы. Закупки мы делаем одновременно у нескольких поставщиков. Поэтому точно не знаем, товар какого поставщика отгрузили. Вправе ли мы ограничиться письменными пояснениями, что не располагаем этой информаций?

— Да, вправе. В пояснениях можно дополнительно привести данные поставщиков, у которых компания закупает товар для перепродажи. Чтобы проверить реальность сделки, инспекторы могут запросить в банке выписки по счету.

Возражения на акт проверки

— У нас недавно закончилась выездная налоговая проверка. В акте по итогам ревизии инспекторы зафиксировали несколько нарушений. Мы с ними не согласны, но возражения успели подготовить только по одному эпизоду, который для нас был наиболее значим. Вправе ли мы представлять только часть возражений?

— Да, вправе. Представить письменные возражения на акт проверки можно в целом по акту или по его отдельным положениям. Главное передать их в инспекцию в течение одного месяца с даты, когда компания получила акт. Основание — пункт 6 статьи 100 НК РФ.

— Мы вправе дополнить свои возражения на акт проверки до рассмотрения материалов проверки?

— Да, конечно. Кодекс не запрещает уточнить возражения либо дополнить их при рассмотрении материалов ревизии (п. 4 ст. 101 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Если мы не успеем в срок представить возражения по всем нарушениям, зафиксированным в акте, вправе ли мы в дальнейшем включить их в апелляционную жалобу на решение?

— Да, вправе. Подать жалобу в УФНС можно независимо от того, представляла компания ранее возражения по всему акту проверки или по его части (ст. 139.3 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если компания сдает в УФНС новые документы, надо в сопроводительном письме назвать уважительные причины, по которым бумаги невозможно было представить раньше (п. 4 ст. 140 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Сейчас действует обязательное досудебное обжалование решений по проверке (п. 2 ст. 138 НК РФ). Значит, если не записать в апелляционной жалобе все доводы, их потом не получится привести в суде. Судьи могут оставить их без рассмотрения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.08.2014 № А31-13295/2013).

Пояснения в налоговую о расхождениях в отчетности

— Получили из инспекции требование представить пояснения по налогу на имущество. Инспекторов интересуют расхождения в отчетности за период с 2012 по 2014 год и причины снижения базы и платежей по налогу. Должны ли мы представлять такие пояснения?

— Это зависит от того, чем инспекторы в требовании обоснуют необходимость получения пояснений. В каких целях они необходимы?

— В рамках прочих мероприятий налогового контроля. Но в требовании есть ссылка только на статью 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943–1 «О налоговых органах РФ». При этом никакой проверки у нас сейчас нет. В инспекции нам сказали, что пояснения нужны им для предпроверочного анализа. Должны ли мы их представлять?

— Безопаснее представить пояснения. При резком снижении налоговой нагрузки инспекторы анализируют причины уменьшения платежей. И если компания не объяснит разницу, то велика вероятность выездной проверки.

— Начисления уменьшились из-за того, что мы в 2013 году продали помещения, которые ранее сдавали в аренду. Что надо написать в пояснениях?

— Надо привести наименование имущества, покупателя и его ИНН. К пояснениям можно дополнительно приложить копию договора купли-продажи.

Комментарий «УНП». В кодексе нет такой формы налогового контроля, как предпроверочный анализ (п. 1 ст. 82 НК РФ). И судьи не признают это мероприятием налогового контроля (постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2012 № А64-4414/2011). А значит, инспекторы не вправе оштрафовать компанию за игнорирование подобных требований.

Истребование документов, если проверка уже закончилась

— В ноябре мы получили требование представить документы по встречной проверке контрагента. Связались с ним и выяснили, что выездная проверка у него закончилось, он уже получил решение. Надо ли сейчас представлять бумаги?

— Да, надо. Тот факт, что у контрагента закончилась выездная проверка, сам по себе не освобождает компанию от обязанности представить документы. Основание — статья 93.1 НК РФ.

— Мы не успеваем подготовить бумаги в пятидневный срок, но сдадим их позже. Вправе ли инспекторы оштрафовать нас по пункту 2 статьи 126 НК РФ на 10 000 рублей?

— Это спорно. Штраф по пункту 2 статьи 126 предусмотрен только за непредставление документов, но не за нарушение сроков. За просрочку представления бумаг на встречке инспекторы смогут штрафовать только с 5 декабря 2014 года (п. 21 ст. 1 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. — Примеч. ред.). Но лишь за документы, срок сдачи которых наступил после этой даты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль