text
Учет. Налоги. Право

При переходе на упрощенку требуется восстановление НДС

  • 9 декабря 2014
  • 351

Если компания провела модернизацию оборудования и не принимала налог к вычету при его покупке, восстановление НДС в случае перехода на УСН не требуется (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50).

Следует помнить, что модернизация увеличивает первоначальную стоимость актива (п. 2 ст. 257 НК РФ). То есть списывать ее надо через амортизацию.

Если компания приняла к вычету НДС со стоимости работ,  в четвертом квартале перед переходом на УСН налог надо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого необходимо определить остаточную стоимость основного средства, которая соответствует расходам на модернизацию. А от нее рассчитать НДС.

Пример

Компания купила в декабре 2013 года оборудование за 500 тыс. руб. без НДС. Срок службы — 60 месяцев. Норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. × 100%). Ежемесячная амортизация — 8335 руб. (500 000 руб. × 1,667%).

В июле 2014 года компания провела модернизацию. Стоимость работ — 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб. На 1 августа остаточная стоимость имущества равна 541 655 руб. (500 000 руб. – 8335 руб. × 7 мес. + 100 000 руб.).

Начиная с августа компания списывает ежемесячно 10 002 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб.) × 1,667%). То есть спишет актив за 55 мес. (541 655 руб. : 10 002 руб.). На 1 января 2015 года останется 50 месяцев. На эту дату остаточная стоимость в части модернизации равна 90 909,09 руб. (100 000 руб. : 55 мес. × 50 мес.).

Восстановить НДС надо в сумме 16 363,64 руб. (90 909,09 × 18% : 100%).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.