text
Учет. Налоги. Право

Вычеты НДС и оформление счетов-фактур в спорных ситуациях

  • 9 декабря 2014
  • 167

На ваши вопросы отвечает Виктория Хандешина, начальник отдела камерального контроля УФНС России по ХМАО — Югре

Рискованно заявлять вычеты с неустойки

— Наша компания на общей системе. В договоре на покупку товаров предусмотрена неустойка за нарушение сроков оплаты. Поставщик считает ее как 0,1 процента от не оплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. Мы задержали оплату на неделю, и поставщик выставил нам счет-фактуру на сумму неустойки. Вправе ли мы принять налог к вычету?

— Нет, не вправе. Поставщик по ошибке начислил НДС. Неустойка не связана с оплатой товаров, а значит, налогом не облагается. Подтверждают это и разъяснения в письме Минфина России от 30.10.14 № 03-03-06/1/54946.

— Что нам делать с этим счетом-фактурой на сумму неустойки?

— Документ стоит вернуть поставщику как выставленный по ошибке.

Комментарий «УНП»

Инспекторы на местах против вычетов НДС со штрафов за простой. Но специалисты Минфина считают, что такой штраф связан с оплатой услуг и с него необходимо начислить налог (письмо от 01.04.14 № 03-08-05/14440). А значит, и покупатель вправе заявить вычеты НДС. Правда, такое право удается защитить лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.13 № А81-3491/2012).

Передача спецодежды облагается НДС

— У нас розничный магазин. Сотрудники в рабочее время надевают футболки с логотипом торговой сети. Спецодежда является собственностью магазина, но при увольнении сотрудники выкупают ее со скидкой 50 процентов. Эту сумму по заявлению сотрудника мы удерживаем из выплат при увольнении. Надо ли при удержании платить НДС?

— Да, надо. Раз сотрудник по согласованию с компанией при увольнении не возвращает спецодежду, то право собственности на нее переходит к работнику. А значит, это реализация, при которой надо начислить НДС. Так же считают и специалисты Минфина (письмо от 09.07.13 № 03-07-11/26420. — Примеч. ред.).

— В другой компании нашей группы по условиям коллективного договора сотрудники должны вернуть спецодежду при увольнении. Но иногда они не могут этого сделать, так как одежда испортилась или сотрудники ее потеряли. Тогда они компенсируют покупную стоимость. Надо ли начислять НДС с такой компенсации?

— Нет, не надо. Возмещение стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров. Значит, сумму возмещения убытков или ущерба не требуется включать в базу по НДС. Согласны с этим и в Минфине (письмо от 29.07.13 № 03-07-11/30128. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Налоговики иногда требуют начислить НДС со стоимости испорченной спецодежды, которую работники компенсируют работодателю. Но судьи их не поддерживают (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.10 № 07АП-4338/10). Ведь это не задолженность по договору, а деньги, которые компания получила в счет возмещения убытков. Они никак не связаны с расчетами за товары, работы или услуги, а значит, не облагаются НДС.

При занижении налога надо уточнить декларацию

— Выполнили работы, первый этап сдали в марте, второй — в июне 2014 года. Выставили счета-фактуры и отразили реализацию в декларациях по НДС за первый и второй кварталы. В ноябре заказчик вернул документы, так как были расхождения на копейки в сумме работ. Мы исправили документы за март и июнь и оформили исправленный счет-фактуру. Надо ли нам уточнить данные в книге продаж и если да, то как?

— В дополнительных листах книги продаж за первый и второй кварталы надо аннулировать счета-фактуры за март и июнь. А вместо них зарегистрировать исправленные счета-фактуры на верную сумму (п. 3, 4, 11 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Так как разница в стоимости работ была на копейки, то сумма налога к уплате у нас не изменилась. Надо ли нам в таком случае корректировать отчетность по НДС за первый и второй кварталы?

— Нет, не надо. Декларацию надо уточнить, если сумма налога занижена. А если она не изменилась, то уточнять нечего (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

Идеальный документ
Сопроводительное письмо к уточненке есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Сдача отчетности без лишних проблем» > «Компания cдает уточненку, в которой увеличен или уменьшен налог к уплате в бюджет».

Посредники на упрощенке не платят НДС

— Оказываем услуги по размещению рекламы на сайтах в интернете. С владельцами сайтов наша компания работает по договорам комиссии. Мы как комиссионеры находим клиентов и от своего имени заключаем договоры на размещение рекламы в интернете. Со следующего года переходим на упрощенную систему. Должны ли мы выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС?

— Да, конечно. Надо выставить заказчику рекламы счет-фактуру от своего имени с НДС, а затем передать его копию комитенту. На ее основании комитент выставит аналогичный счет-фактуру, но со своими данными. Этот порядок действует и в тех случаях, когда посредник применяет упрощенную систему (письмо ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/85@. — Примеч. ред.).

— Не возникнет ли у нас в таком случае обязанность заплатить НДС, который мы выделим в счетах-фактурах?

— Нет, посредник не регистрирует счета-фактуры, выставленные покупателю и полученные от комитента в книге продаж и книге покупок. Обязанность заплатить НДС возникает у комитента, который отразит реализацию услуг в книге продаж (п. 7 приложения 5 к постановлению № 1137. — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.