Кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам

651
Учет при оплате товаров карточками отличается от торговли за наличные. Наши подсказки помогут правильно отразить доходы и списать расходы

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов. Отдельно разберем, как проводить кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам.

Кассовый учет при оплате картами

При оплате картами есть особые правила для кассового учета получения выручки и возврата денег.

Прием оплаты. При оплате картой кассир также проводит эту операцию через ККТ. То есть в конце дня в Z-отчете будет отражена и наличная, и безналичная выручка. Поэтому для удобства стоит проводить оплату картами и наличными по разным секциям. Тогда в конце дня в журнале кассира-операциониста наличную и безналичную выручку надо показать в двух разных строках (см. образец).

Образец заполнения журнал кассира-операциониста

Кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам

Выручку по картам нужно показать в графе 13 формы КМ-4, а в графе 12 — записать количество карт, которые в течение дня кассир принимал к оплате.

Возврат денег. Если в течение дня кассир проводил через кассу возврат, эту сумму показывают в графе 15. Суммы выручки и показания счетчиков из журнала надо перенести в справку-отчет по форме КМ-6 и приложение к ней по форме КМ-7. Эти документы кассир передает в бухгалтерию. Кроме того, необходимо организовать хранение чеков терминала на случай спорных ситуаций с банком или покупателями. Эти документы в течение срока действия договора может запросить банк, который обслуживает терминал.

Налоговый учет при оплате картами

Порядок учета доходов зависит от метода, который использует компания. При этом расходы, связанные с карточными расчетами, можно списать.

Учет доходов. Если компания считает налог на прибыль методом начисления, выручку от реализации по картам необходимо показать в день покупки (п. 1 ст. 271 НК РФ). Если компания считает налог кассовым методом, то выручку надо отражать на дату зачисления на счет.

Учет расходов. У компании есть два вида расходов. Во-первых, это затраты на оборудование для приема карточек. Его учет зависит от условий договора с банком. Если компания арендует терминал, ежемесячные платежи можно учесть как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если компания покупает технику, то при цене выше 40 тыс. рублей ее надо амортизировать. Более дешевое оборудование можно списать сразу.

Во-вторых, за каждую операцию банк берет комиссию, но доход надо отразить в полной стоимости товара (п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ). Комиссию банка, плату за облуживание терминала и так далее можно списать как прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учет при оплате картами

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам, а также отразить расходы на услуги банка и оборудование.

Учет доходов. Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Частые ошибки в кассовом, налоговом и бухгалтерском учете карт

Учет расходов. Компания будет использовать терминал более 12 месяцев. Поэтому в зависимости от его стоимости и учетной политики его можно принять к учету как основное средство или материал.

Если же компания взяла оборудование в аренду, его стоимость надо отразить по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». А арендные платежи отражать ежемесячно по дебету счета 44 «Коммерческие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кассир составил приходник на безналичную выручку. В конце дня на деньги, которые кассир передает в центральную кассу, надо составить приходный кассовый ордер. Безналичная выручка попадает напрямую на счет компании, поэтому ее не надо приходовать в кассу. Такая ошибка приведет к искажению сведений в кассовой книге и задвоению выручки в бухучете.

Безналичная выручка не отражена в журнале кассира. На безналичную выручку не надо составлять приходный кассовый ордер. Но ее необходимо включать в кассовые регистры (журнал кассира-операциониста, справку-отчет кассира и сведения о показателях счетчиков ККТ). Иначе за такую ошибку компанию могут оштрафовать на 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Выручку учли в момент поступления денег на счет. Момент списания денег с карты клиента и время поступления их на счет компании могут не совпадать. Безналичную выручку при методе начисления надо отразить на дату, когда клиент купил товар, а не когда деньги попали на счет. Иначе можно занизить налог на прибыль, а за это возможен штраф 20 процентов (ст. 122 НК РФ).

В бухучете отразили выручку за вычетом комиссии банка. Деньги на счет компании поступают за вычетом комиссии банка. Но выручку надо отразить по кредиту счета 90 «Продажи» в полном объеме. А комиссию банка — в прочих расходах. Ошибка приведет к искажению бухгалтерской отчетности и занижению налога на прибыль, если компания считает его по данным бухучета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль