text
Газета

Расчет НДФЛ и его уплата: спорные вопросы

  • 23 декабря 2014
  • 506

На ваши вопросы, касающиеся расчета НДФЛ и его уплаты отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу.

Паспорт ребенка не подтверждает право на вычет по НДФЛ

— В декабре приняли на работу нового сотрудника. Он написал заявление с просьбой предоставить ему вычет по НДФЛ на ребенка с начала года. Но сотрудник с января по ноябрь нигде не работал. Должны ли мы предоставить вычет и за какой период?

— Вычет по НДФЛ  надо предоставить, но только за декабрь. С января по ноябрь сотрудник не работал, и за этот период компания не определяла базу по НДФЛ. Значит, нет и оснований для предоставления стандартного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Кодекс не уточняет, какие именно документы подтверждают право на вычет по НДФЛ. Сотрудник приложил к заявлению на вычет копию паспорта сына. Фамилии отца и сына одинаковые, отчество по имени отца. Достаточно для вычета паспорта?

— Нет, надо получить у сотрудника копию свидетельства о рождении ребенка. Паспорт ребенка не подтверждает родство. Кроме того, если ребенок старше 18 лет, то необходима справка учебного заведения о том, что он обучается по очной форме.

— Сотрудник говорит, что потерял свидетельство о рождении ребенка. Но у него есть в паспорте отметка о детях. Может ли сотрудник вместо свидетельства сделать копию со своего паспорта?

— Нет, ее можно использовать только как дополнительный документ. Поэтому, если сотрудник потерял свидетельство о рождении ребенка, документ нужно восстановить в загсе.

НДФЛ с отпускных надо платить только один раз

— Сотрудник недавно вернулся из очередного отпуска и сразу уволился. Деньги за неотработанные дни отдыха он не вернул, а удержать сумму было не из чего. Зарплату работнику при увольнении мы не начисляли. Надо ли сообщать в инспекцию о полученном доходе в виде невозвращенных отпускных и невозможности удержать НДФЛ?

— Нет, не надо. Компания при выплате сотруднику уже удержала  НДФЛ с отпускных . Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.

— В письме от 17.06.14 № 03-04-06/28915 Минфин пришел к выводу, что у сотрудника, который не вернул отпускные, возникает облагаемый НДФЛ доход. Значит, с одной и той же суммы налог надо заплатить дважды?

— Нет, налог платить дважды не надо. Налоговый агент уже удержал НДФЛ с отпускных. Ранее выплаченные суммы надо показать в справке о доходах.

Материальную выгоду считают на дату возврата процентов

— В ноябре 2014 года заключили с сотрудником договор займа на два года под 1 процент годовых. Задолженность с процентами сотрудник погашает ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. В декабре он заплатил только проценты, а погашение основного долга попросил отсрочить на месяц. Надо ли посчитать в декабре материальную выгоду от экономии на процентах?

— Да, надо. Если компания выдала процентный заем, то налог с материальной выгоды необходимо исчислить на дату уплаты процентов. А если заем без процентов, то доход у работника возникает на дату возврата долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.14 № 03-04-06/54626. — Примеч. ред.).

— Зарплату за первую половину месяца мы платим 25-го числа, а за вторую — 10-го числа следующего месяца. Других доходов у сотрудника нет. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды?

— С первой ближайшей выплаты работнику. Материальная выгода не относится к оплате труда (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания начислила налог 15-го декабря, значит, удержать и перечислить НДФЛ надо не позднее 25 декабря. То есть при выдаче зарплаты за первую половину месяца.

На цифрах

Компания 1 декабря выдала сотруднику заем в размере 700 тыс. рублей под 1 процент годовых. Сотрудник платит проценты ежемесячно в последний день месяца. Ставка ЦБ РФ — 8,25 процента. Ежемесячный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах — 2589 руб. (700 000 руб. × (2/3 × 8,25% – 1%) : 365 дн. × 30 дн.). Удержать надо НДФЛ — 906 руб. (2589 руб. × 35%).

Как удержать НДФЛ при взаимозачете

— У нас в собственности есть здание. Часть помещений в нем принадлежит «физику», мы их у него арендуем. Недавно за свой счет сделали ремонт во всем здании. С «физиком» заключили соглашение о взаимозачете стоимости работ и арендной платы. Когда надо удержать НДФЛ с аренды?

— Налог надо удержать при выплате денежных доходов «физику». Ваша компания будет платить деньги арендодателю до конца года?

— Нет, не будет. Стоимость ремонта в счет аренды мы полностью зачтем только в марте 2015 года. Никаких других доходов арендодатель от нас больше не получает.

— В таком случае необходимо будет сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать налог, а также уведомить о них арендодателя. Сделать это надо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692.

— Налог с арендной платы мы сможем удерживать только с апреля 2015 года. Его надо удержать с учетом доходов за январь—март?

— Да, налог надо удержать в апреле со всех доходов, выплаченных арендодателю с начала года. Самостоятельно отчитаться и заплатить НДФЛ арендодатель должен будет только за доходы, с которых компания не смогла удержать налог в 2014 году (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из кодекса не ясно, по какой форме сообщать арендодателю о полученном доходе и невозможности удержать с него налог. Мы вправе направить сообщение в произвольной форме?

— Да, вправе. Но проще направить налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.