Налог на имущество при УСН

3912
В каких случаях надо платить налог на имущество при УСН? Какие объекты облагаются налогом на имущество? Какую отчетность сдавать по налогу на имущество? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

Налог на имущество при УСН. Кто платит

Налог на имущество при УСН в 2016 году платят только те налогоплательщики, которые владеют недвижимостью, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11, ст. 378.2 НК РФ). Это собственники административно-деловых и торговых центров, комплексов, а также помещений в них. Но эта недвижимость должна быть в специальном перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Его отдельно утверждают власти региона. Также в регионе должен действовать закон об уплате налога по кадастровой стоимости. 

Также налог на имущество при УСН платят владельцы жилых домов и квартир, не учитываемых на балансе как основное средство.

Перечень указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется субъектом РФ и размещается на официальном сайте в сети интернет. 

Отчетный и налоговый период по налогу на имущество 

Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1, 2 и 3 кварталы, а налоговый период - календарный год.

При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Расчет налога на имущество при УСН

Налог на имущество при УСН за год рассчитывается путем умножения кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января текущего года на ставку по налогу. Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2016 году ставка не может превышать 2%.

По итогам отчетного периода (если установлен) рассчитывается авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Для этого надо налог за год разделить на 4. 

При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ). 

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, надо представлять в налоговую расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а не позднее 30 марта 2017 года - сдать декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год.

Упрощенщики могут отчитаться по налогу на имущество на бумаге или в электронном виде. Сдавать отчетность в электронном виде закон не обязывает.  Отправляйте декларацию в ту налоговую инспекцию, по адресу которой находится недвижимость. Это может быть ИФНС, где зарегистрирована компания, находится недвижимость или же находится подразделение, если обособка выделена на отдельный баланс (п. 1 ст. 386 НК РФ). Если сдать декларацию не туда, куда требует закон, налоговики будут считать ее непредставленной и заблокируют счет. Могут и оштрафовать. Допустим, у компании есть объекты недвижимости в местах, подведомственных разным инспекциям. Тогда декларацию по соответствующему имуществу подавайте в каждую из них.

Если вся недвижимость находится по адресу головной организации, то подайте одну декларацию по налогу на имущество туда, где стоите на учете.

Декларация по налогу на имущество организаций при УСН

Декларация по налогу на имущество - это титульный лист и три раздела. На УСН раздел 2 не заполняют, так как он предназначен для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Так что здесь ставьте прочерки.

В строке "Номер корректировки" титульного листа указывается "0--", если подается первичная декларация. Потом уже надо заполнить номера корректировки, если придется подавать уточненки.

В поле "Представляется в налоговый орган" следует вписать код инспекции согласно документам о постановке на учет.

Декларация по налогу на имущество организаций. Образец

Налог на имущество при УСН

Скачать образец декларации по налогу на имущество можно по ссылке в конце статьи. 

Раздел 3 заполняют столько раз, сколько объектов недвижимости есть у компании.

По строке 010 надо записать ОКТМО, который указывается при уплате налога. В строке 014 - кадастровый номер здания. По строке 020 записывается кадастровая стоимость вашего объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января отчетного года. А по строке 025 – не облагаемую налогом кадастровую стоимость. Если у вас есть льготы, то отражайте их в декларации по строкам 070, 040, 120,130. Коды всех льгот указаны в приложении № 6 к Порядку.

В строке 060 рассчитайте налоговую базу по объекту ( строка 020 – строка 025). По строке 080 запишите налоговую ставку. А итоговую сумму налога отразите по строке 100.

Если недвижимостью владели не весь год, заполняется строка 090. Надо указать коэффициент, который показывает отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности, к количеству месяцев в налоговом периоде (12). В таком случае сумму налога посчитайте также с учетом данного коэффициента, то есть умножив на него (подп. 8 п. 6.2 Порядка).

Налог на имущество при УСН

В разделе 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" рассчитайте общую сумму налога.

В строке 020 впишите КБК налога на имущество - 182 1 06 02010 02 1000 110. 

В строке 030 зафиксируйте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту представления декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 раздела 3 - строка 110 раздела 3). Если у вас есть льгота в виде уменьшения налога, то ее тоже надо вычесть (строка 130 раздела 3).

Налог на имущество при УСН

Налог на имущество ИП при УСН

Налог на имущество для ИП на УСН с 2016 года тоже действует. Но предприниматели также платят налог с того имущества, которое облагается по кадастровой стоимости и включено в региональные списки недвижимости. Проверьте такие списки вашего региона. Если в кадастровые списки ваша недвижимость не попала, то налог на имущество для ИП на УСН с 2016 года не введен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. .xls


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль