text
Учет. Налоги. Право

Как применять правило 5 процентов на практике

  • 7 апреля 2016
  • 698

Правило 5 процентов позволяет не распределять НДС и принимать весь налог к вычету. При условии, что расходы на покупку и реализацию товаров меньше 5 процентов от общих затрат на закупку и продажу.

Правило 5 процентов считают по расходам

Продаем обувь оптом. В ассортименте есть ортопедические изделия, выручка от продажи которых не облагается НДС. Расходы на покупку такой обуви, как правило, составляют 7 процентов от общих затрат. Но наценка на этот товар небольшая, поэтому доходы от продажи меньше 5 процентов от общей выручки. Вправе ли мы не вести раздельный учет и принимать к вычету весь НДС с товаров и расходов на продажу? Правомерно ли использовать правило 5 процентов?

В вашем случае правило 5 процентов не применяется.

Реализация обычной обуви облагается НДС по ставке 10 (детская обувь) и 18 процентов (подп. 2 п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ). А продажа ортопедических изделий освобождена от налога (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Компания, которая одновременно продает товары, облагаемые и не облагаемые НДС, ведет раздельный учет, в том числе по расходам на продажу (п. 4 ст. 170 НК РФ). Часть входного налога компания принимает к вычету, а часть учитывает в расходах.

Можно не распределять НДС и принимать весь налог к вычету, если расходы на покупку и реализацию товаров меньше 5 процентов от общих затрат на закупку и продажу (п. 4 ст. 170 НК РФ). У вас правило 5 процентов не выполняется. При этом не важно, что выручка от реализации ортопедической обуви меньше 5 процентов от общих доходов компании. От раздельного учета это не освобождает (письмо Минфина России от 26.02.15 № 03-07-11/9545).

Правило 5 процентов не действует при восстановлении НДС

Продаем оптом бытовую технику, такая реализация облагается НДС по ставке 18 процентов. Часть товара безвозмездно передали детскому саду. Затраты на ее приобретение менее 5 процентов о общих расходов компании. Вправе ли мы не восстанавливать НДС с переданных товаров?

Если вы готовы спорить, то НДС можно не восстанавливать.

Компания вправе сразу принимать НДС к вычету, даже если в будущем использует товары в операциях, не облагаемых налогом. Например, передает товар детскому саду (подп. 12 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но, если компания стала использовать активы в необлагаемых операциях, налог надо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем в Минфине считают, что сделать это необходимо, даже если расходы на покупку товаров не превысили 5 процентов от общей суммы затрат (письмо от 20.07.15 № 03-07-15/41623). То есть правило 5 процентов не действует, если компания восстанавливает НДС.

С позицией чиновников можно поспорить. Правила раздельного учета установлены пунктом 4 статьи 170 НК РФ и дополняют все остальные пункты этой статьи. О порядке восстановления НДС сказано в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Значит, эти правила надо применять в совокупности. То есть компания вправе не восстанавливать НДС, если расходы от необлагаемой деятельности не превышают 5 процентов от общей суммы расходов. Правда, такие аргументы срабатывают только в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.08.15 № Ф05-9685/2015).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.