text
Газета

Расходы в декларации по налогу на прибыль. Идеальный учет

  • 15 июля 2016
  • 1707

Неправильно заполнена декларация по налогу на прибыль? Учтите разъяснения Минфина по учету расходов и ошибок не будет.

У многих бухгалтеров все еще остаются вопросы по учету расходов и их отражению в декларации по налогу на прибыль. Мы собрали самые частые из них. Правильный учет расходов исключит возможные ошибки в отчетности.

Учет расходов и декларация по налогу на прибыль

Учет командировочных расходов в валюте

Расходы на зарубежные командировки учитывают на дату утверждения авансового отчета. Но вот курс банка для учета расходов может отличаться.

Если расходы в заграничной командировке работник оплатил картой, их необходимо пересчитать командировочные в валюте в рубли по курсу обслуживающего банка на дату платежа. Подтвердить курс можно выпиской по банковскому счету. Если такого документа нет, определить расходы надо по курсу ЦБ на дату выдачи аванса в рублях (письма Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238, от 10.07.2015 № 03-03-06/39749, от 03.09.2015 № 03-03-07/50836).

Если  по какой-то валюте Банк России не установил официальный курс, следует рассчитать курс иностранной валюты к рублю самостоятельно.

Учет расходов на длящиеся услуги

Учет расходов на длящиеся услуги, например аренду или интернет, осуществляется у заказчика в том периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если акт составлен в следующем месяце.

А вот по разовым услугам доходы и расходы надо учитывать только после того, как стороны подпишут акт сдачи-приемки (письма Минфина России от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408, от 27.07.2015 № 03-03-05/42971).

Учет расходов за аренду квартиры для командировок возможен только за дни, когда в ней живут сотрудники, разъяснил Минфин в письме от 15.01.2016 № 03-03-07/803.

По общему правилу возможен учет расходов на аренду жилья в командировке в фактическом размере (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но, если сотрудники часто ездят в один и тот же город, компании арендуют квартиру. Это выгодно, если расходы на аренду за месяц меньше, чем постоянные расходы на гостиницу. Если жилье пустует несколько дней, не ясно, вправе ли компания списать арендные расходы за весь месяц.

Учет аренды возможен только за те дни, когда в съемной квартире жили работники, считают чиновники. Чтобы посчитать сумму, по итогам месяца надо составить бухгалтерскую справку-расчет. В ней нужно записать срок и стоимость аренды, а также периоды, в течение которых в квартире жили работники.

Количество дней проживания можно определить на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, служебных записок, билетов и т. п. Затем стоимость аренды надо поделить на число дней месяца и умножить на число дней проживания. Такие расходы компания может учесть, а оставшуюся сумму нет.

Пример

Компания арендовала 1 февраля квартиру в другом городе за 45 000 рублей. В этом месяце в командировку едут два сотрудника. Один в период с 1 по 5 февраля (5 дней), а второй - с 15 по 23 февраля (9 дней). Всего они будут жить 14 дней (5 + 9).

По мнению Минфина, учесть можно 21 724, 14 руб. (45 000 руб. : 29 дн. × 14 дн.). Если компания готова спорить, можно учесть всю стоимость аренды - 45 000 руб.

Однако НК РФ разрешает учет расходов на аренду, если расходы обоснованны. Для этого можно сравнить расходы на месячную плату за аренду с расходами на гостиницу. Если стоимость аренды ниже, то можно списать все расходы за месяц, а не только за дни, когда в квартире кто-то живет. Так считает и суд (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2014 № Ф06-14949/2013).

Учет процентов по займам

С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме, без учета норм. Исключение - контролируемые сделки, названные в статье 105.14 НК РФ (письма Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/2/27735).

В абзаце 3 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Некоторые компании поняли это правило так - теперь надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми, но это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов касается исключительно контролируемых сделок. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце - о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460). А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов не важно, когда должник платит проценты.

Учет законных процентов

С 1 июня 2015 года статья 317.1 ГК РФ разрешает кредитору по умолчанию получить с должника проценты за пользование деньгами, даже если такого условия нет в договоре. Проценты надо учесть в доходах в конце каждого месяца независимо от того, предъявлял ли их кредитор.

Таким образом, если компания не планирует требовать "законные проценты" с контрагента, стоит прямо прописать в договоре, что при отсрочке платежа проценты по статье 317.1 ГК РФ не начисляются (письма Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63384, от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42995).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.