text
Учет. Налоги. Право

Проверка декларации по НДС: действия налоговиков

  • 8 апреля 2016
  • 175

Как сейчас налоговики проверяют декларацию по НДС, и когда требования инспекторов можно игнорировать.

Рассмотрим пошаговый алгоритм действий налоговиков на камеральных проверках декларации по НДС.

Шаг 1: Проверка декларации по НДС по контрольным соотношениям

Сперва налоговики сверяют отчетность по определенным контрольным соотношениям. Формулы для проверки есть в письме ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@. Например, должны совпадать вычеты в разделах 3–6 декларации и разделе 8. Если показатели декларации не соответствуют соотношениям, налоговики все равно должны принять отчетность. Главное, чтобы были правильными форма декларации или ее электронный формат  (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если инспекторы найдут расхождения, тосразу перейдут к шагу 3.

Шаг 2: Сверка с декларацией контрагента

Второй шаг включает в себя проверку декларации по НДС на соответствие суммы вычетов с исчисленным налогом в декларациях контрагентов. Все данные о расхождениях в декларациях по НДС — сумма налога, коды операций, даты и номера всех счетов-фактур,  и т. д. — вычисляет новая налоговая система Big data. С ее помощью инспекторы могут найти налоговые  — операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС.

Шаг 3: Документы или пояснения

Если нашлись расхождения, налоговики переходят к следующему шагу. Ревизоры потребуют пояснения у обоих сторон сделки, если организация заявила вычет, а в отчетности контрагента нет данных по этому счету-фактуре.

Компания может дать свой ответ в свободной форме. Или составить пояснения на бланках, рекомендуемых ФНС в письме от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752. Ответ по форме налоговиков состоит из двух частей. Первая — сопроводительное письмо. Вторая — таблицы с пояснениями. Одну таблицу компании заполняют, если сведения в декларации верные. Вторая нужна, если в отчетности ошибки.

Документы, которые нужно подать в ИФНС

Ситуация
Что подавать
Заявлен НДС к возмещению
• счета-фактуры;
• первичку;
• таможенные декларации
Сведения в декларации НДС рассходятся со сведениями контрагентов
• счета-фактуры;
• первичку по операциям, в которых обнаружены несоответствия;
• договоры;
• книги продаж, покупок, журнал учета счетов-фактур
Подана уточненка через два года после первичной отчетности
• счета-фактуры;
• первичку и иные документы, которые подтверждают изменения

Запросы налоговиков, на которые можно не отвечать

ИФНС отправила запрос в виде обычного информационного письма.
Инспекторы требуют объяснить высокую долю вычетов или низкую налоговую нагрузку.
Налоговики требуют подать документы, которые доказывают освобождение от НДС.
ИФНС прислала запрос по камералке, когда проверка уже завершена.

В некоторых случаях инспекторы могут потребовать документы на камералке. Перечень мы привели в памятке.

Требования по НДС налоговики должны высылать через интернет, причем по установленному формату, а не в виде информационных писем. А компании обязаны в ответ выслать квитанцию в течение шести рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если этого не сделать, инспекторы заблокируют счет. Как считать сроки для ответов на требования, мы показали на схемах.

Схема 1. Как посчитать сроки для сдачи пояснений

Проверка декларации по НДС: действия налоговиков

Схема 2. Как посчитать сроки для сдачи документов

Проверка декларации по НДС: действия налоговиков

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.