text
Учет. Налоги. Право

Налог на имущество: арбитражная практика

  • 18 апреля 2016
  • 341

Узнайте, какие весомые аргументы помогли компаниям одержать победу в судах с ИФНС в спорах по налогу на имущество. Обзор арбитражной практики по самым интересным делам вы найдете в этом материале.

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о налоге на имущество. За последнее время судьи рассмотрели восемь дел. Компании выиграли три, налоговики — пять. Все выигрышные решения мы привели в таблице. Они помогут компаниям получить дополнительные доводы в свою защиту, если у инспекторов возникнут аналогичные претензии по налогу на имущество в ходе налоговой проверки.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Что не понравилось проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания производила лимонады и сиропы. Для этих целей она начала реконструкцию склада под производственный цех. Инспекция считала, что инвентарные объекты (наружный водопровод, канализация и т. д.) надо облагать налогом на имущество. Поэтому на проверке доначислила налог, штраф и пени на общую сумму 10,4 млн рублей
С неработающего цеха можно не платить налог на имущество. Судьи разобрались, что компания не закончила реконструкцию. Это подтверждают договоры и письма со строительными компаниями, а также осмотры помещений. Здание не эксплуатировалось. Значит не облагается налогом (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 № 13АП-20008/2015)
Для учета объекта недвижимости в качестве основного средства необходимо, чтобы оно было готово к использованию, а его стоимость сформирована (п. 4,7,8 ПБУ 6/01). Перевести имущество на счет 01 «Основные средства» надо тогда, когда все работы закончены. Откладывать ввод актива рискованно. Инспекторы доначислят налоги, а судьи их поддержат (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.06.2014 № А05-4503/2013).
Компания оказывала услуги по дроблению древесины в щепу. Для этих целей приобрела трактор. Отнесла его к третьей амортизационной группе со сроком использования 60 месяцев. Тот же срок компания выбрала для бухучета. Инспекция на проверке посчитала, что трактор надо отнести к пятой группе со сроком использования 120 месяцев, так как он является универсальным. ИФНС доначислила налог на имущество
Срок амортизации определяют в зависимости от фактического назначения объекта. Вид деятельности компании относился к лесной промышленности. А машины для резки леса относят к третьей группе, и их срок использования от трех до пяти лет. Так что компания верно посчитала налог (постановление от 16.09.2015 № Ф07-7291/2015)
При покупке подержанного актива его надо включить в амортизационную группу, в которой он был у предыдущего владельца. А срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации бывшим собственником (п. 7, 12 ст. 258 НК РФ). Стоит попросить, чтобы продавец записал группу и срок в акте приема-передачи основного средства
Компания в 2010 году подала квартальные декларации по налогу на имущество и платила авансы. В 2011 году подала годовую декларацию. А в 2014 году общество представило уточненную декларацию в связи с применением льготы. При этом сразу обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты. Но инспекция отказала, ссылаясь на то, что истек трехлетний срок со дня уплаты авансовых платежей
Срок на возврат налога на имущество считают со дня подачи годовой декларации, а не со дня уплаты авансов. Судьи подчеркнули, что сумма налога определяется по итогам года (п. 1 ст.382 НК РФ). Компания подала заявление до истечения трехлетнего срока, поэтому вправе вернуть налог (постановление от 09.09.2015 № Ф07-6792/2015)
С этого года для возврата или зачета налогов удобнее всего использовать заявление из приказа ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Инспекторы должны вернуть налог в течение месяца со дня получения заявления. Если они нарушат срок, то компания вправе требовать проценты — 1/300 ставки ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.