Налог на имущество: арбитражная практика

300
Узнайте, какие весомые аргументы помогли компаниям одержать победу в судах с ИФНС в спорах по налогу на имущество. Обзор арбитражной практики по самым интересным делам вы найдете в этом материале.

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о налоге на имущество. За последнее время судьи рассмотрели восемь дел. Компании выиграли три, налоговики — пять. Все выигрышные решения мы привели в таблице. Они помогут компаниям получить дополнительные доводы в свою защиту, если у инспекторов возникнут аналогичные претензии по налогу на имущество в ходе налоговой проверки.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Что не понравилось проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания производила лимонады и сиропы. Для этих целей она начала реконструкцию склада под производственный цех. Инспекция считала, что инвентарные объекты (наружный водопровод, канализация и т. д.) надо облагать налогом на имущество. Поэтому на проверке доначислила налог, штраф и пени на общую сумму 10,4 млн рублей
С неработающего цеха можно не платить налог на имущество. Судьи разобрались, что компания не закончила реконструкцию. Это подтверждают договоры и письма со строительными компаниями, а также осмотры помещений. Здание не эксплуатировалось. Значит не облагается налогом (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 № 13АП-20008/2015)
Для учета объекта недвижимости в качестве основного средства необходимо, чтобы оно было готово к использованию, а его стоимость сформирована (п. 4,7,8 ПБУ 6/01). Перевести имущество на счет 01 «Основные средства» надо тогда, когда все работы закончены. Откладывать ввод актива рискованно. Инспекторы доначислят налоги, а судьи их поддержат (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.06.2014 № А05-4503/2013).
Компания оказывала услуги по дроблению древесины в щепу. Для этих целей приобрела трактор. Отнесла его к третьей амортизационной группе со сроком использования 60 месяцев. Тот же срок компания выбрала для бухучета. Инспекция на проверке посчитала, что трактор надо отнести к пятой группе со сроком использования 120 месяцев, так как он является универсальным. ИФНС доначислила налог на имущество
Срок амортизации определяют в зависимости от фактического назначения объекта. Вид деятельности компании относился к лесной промышленности. А машины для резки леса относят к третьей группе, и их срок использования от трех до пяти лет. Так что компания верно посчитала налог (постановление от 16.09.2015 № Ф07-7291/2015)
При покупке подержанного актива его надо включить в амортизационную группу, в которой он был у предыдущего владельца. А срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации бывшим собственником (п. 7, 12 ст. 258 НК РФ). Стоит попросить, чтобы продавец записал группу и срок в акте приема-передачи основного средства
Компания в 2010 году подала квартальные декларации по налогу на имущество и платила авансы. В 2011 году подала годовую декларацию. А в 2014 году общество представило уточненную декларацию в связи с применением льготы. При этом сразу обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты. Но инспекция отказала, ссылаясь на то, что истек трехлетний срок со дня уплаты авансовых платежей
Срок на возврат налога на имущество считают со дня подачи годовой декларации, а не со дня уплаты авансов. Судьи подчеркнули, что сумма налога определяется по итогам года (п. 1 ст.382 НК РФ). Компания подала заявление до истечения трехлетнего срока, поэтому вправе вернуть налог (постановление от 09.09.2015 № Ф07-6792/2015)
С этого года для возврата или зачета налогов удобнее всего использовать заявление из приказа ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Инспекторы должны вернуть налог в течение месяца со дня получения заявления. Если они нарушат срок, то компания вправе требовать проценты — 1/300 ставки ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль