Договор с поставщиком: как избежать налоговых ловушек

284
Периодически компании заключают новые контракты и продлевают действующие. Стоит проверить, нет ли в новых договорах с поставщиками условий, которые могут навредить компании.

При заключении договоров безопаснее избегать формулировок, которые приведут к рискам для компании. Мы выбрали семь основных ловушек в контрактах, из-за которых можно потерять деньги.

Ловушка № 1: не определены сроки передачи счетов-фактур

В чем риск. Поставщик может до бесконечности тянуть с передачей счетов-фактур. Кодекс обязывает контрагента только выставить документ, а не передать его. В итоге покупатель не сможет вовремя заявить вычет или вообще потеряет право на него, если получит счет-фактуру через три года. С поставщика также проблематично взыскать убытки за несвоевременную передачу счетов-фактур, если в договоре нет конкретного срока для обмена документами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.07.2015 № А40-130578/14).

Как изменить. Надо прописать в договоре с поставщиком срок, в который продавец должен выставить и передать покупателю счета-фактуры по сделке, включая корректировочные и исправленные счета-фактуры. Не лишним также будет вписать и неустойку за нарушение таких сроков. На практике судьи считают такие штрафы законными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.02.2014 № Ф05-2841/2013).

Формулировка в договоре

«Поставщик обязан выставить и передать Покупателю счет-фактуру (первичный, корректировочный или исправленный) не позднее 5 (пяти) календарных дней с момента:

— получения предоплаты;

— отгрузки товара;

— изменения стоимости отгруженных товаров;

— предъявления требования покупателя об исправлении ошибок в счете-фактуре».

Ловушка № 2: по условиям договора подрядчик контролирует объект

В чем риск. Инспекторы считают, что у подрядчика возникает обособленное подразделение, если сотрудники работают на объекте заказчика больше месяца. А в договоре сказано, что подрядчик обеспечивает сотрудников всем необходимым для работы: инструментами, жильем и т. п. Если компания не поставит подразделение на учет, инспекция оштрафует ее как минимум на 40 тыс. рублей по статье 116 НК РФ.

Как изменить. С заказчиком можно договориться, что он будет оказывать подрядчику услуги «по организации и управлению производством работ», в том числе предоставлять технику, инструмент и спецодежду, создавать условия для работы и обеденных перерывов. А работников надо отправлять в командировку на объект. Если сам подрядчик не создает условия для деятельности, значит, у него нет обособленных рабочих мест и подразделений. Это подтверждают судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2015 № Ф09-3308/15).

Формулировка в договоре

«Заказчик контролирует выполнение работ, обеспечивает работников Подрядчика инструментом, спецодеждой, оборудует помещения, необходимые для проживания, создает условия для работы и обеденных перерывов».

Ловушка № 3: в договоре поставки нет условия о скидках

В чем риск. Инспекторы могут снять у поставщика расходы на скидки, о которых он забыл написать в условиях договора. В этом случае контролеры считают затраты необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.2015 № 305-КГ15-816).

Как изменить. Надо прописать в договоре с поставщиком любые скидки как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Если компания забыла включить условие о скидке в договор, можно подписать дополнительное соглашение. Но безопаснее сделать это до поставки товара, а также привести расчет суммы скидки.

При продаже продовольственных продуктов максимальная премия — 10 процентов от стоимости товаров с НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.2010 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.

Формулировка в договоре

«Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».

Ловушка № 4: в контракте не сказано, что поставщик извещает о смене счета

В чем риск. Поставщик может потерять деньги, если забудет сообщить о новом счете контрагенту. Ведь если покупатель оплатит счет по старым реквизитам в банк, у которого отозвали лицензию, деньги зависнут. А судьи считают, что покупатель второй раз платить не должен (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.2014 № Ф05-17841/2013).

Как изменить. В договор с поставщиком надо включить обязанность сторон извещать друг друга об изменении реквизитов расчетного счета. Это важно прежде всего для самого поставщика. Уведомить о новом счете можно отдельным письмом или подписать дополнительное соглашение к договору поставки с измененными реквизитами.

Формулировка в договоре

«При изменении расчетного счета и других реквизитов Стороны должны письменно сообщить друг другу об этом в течение трех календарных дней».

Ловушка № 5: заказчик возмещает расходы на командировку

В чем риск. По договору подряда заказчик иногда компенсирует расходы на командировки работников подрядчика (проезд, жилье и т. п.). По мнению Минфина, заказчик не вправе списать эти расходы (письмо от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684). Учесть затраты можно лишь на командировки своих сотрудников, но не чужих (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нет и оснований заявить вычет НДС, даже если подрядчик передаст подлинники билетов, бланков гостиниц и т. п.

Как изменить. Надо прописать в условиях договора подряда, что возмещение расходов входит в цену работ. При этом итоговую стоимость работ подрядчик запишет в акте. Тогда заказчик спишет всю стоимость работ (с учетом возмещения) на основании акта. А подрядчик учтет в расходах стоимость командировок работников. Кроме того, не будет споров и с НДС. Подрядчик заплатит налог со всей цены контракта, и с этой же суммы заказчик заявит вычет.

Формулировка в договоре

«Цена работ состоит из вознаграждения 500 тыс. рублей и суммы расходов, связанных с выполнением задания. Копии документов, подтверждающие размер расходов, Подрядчик представляет Заказчику вместе с актом выполненных работ».

Ловушка № 6: в договорах в у. е. не конкретизирован курс валюты

В чем риск. В этом году многие поставщики зафиксировали в договорах цены в иностранной валюте, чтобы избежать убытков от скачков курса (ст. 317 ГК РФ). Но названия валют в некоторых государствах совпадают. Например, доллар является денежной единицей США, Канады и т. д. А курсы у них разные. Если не уточнить, валюта какой страны имеется в виду, суд откажет поставщику во взыскании увеличенной цены (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.11.2010 № А40-152336/09-63-1036).

Как изменить. Условие договора о цене надо конкретизировать. Для этого в договоре с поставщиком нужно уточнить, в валюте какого государства выражена цена. Если в договоре с контрагентом Беларуси цены определены в белорусских рублях, следует учесть, что с 1 июля 2016 года в стране объявлена деноминация. Поэтому с этой даты в контракт надо вписать две цены — до деноминации и после.

Формулировка в договоре

«Цена товара составляет 1000 условных единиц. Одна условная единица равна 1 доллару США по курсу ЦБ РФ на день оплаты».

Ловушка № 7: компания нанимает персонал по договору аутсорсинга

В чем риск. Трудинспекторы могут оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей по статье 5.27 КоАП РФ, если она арендует персонал у обычной компании. С 2016 года это можно сделать только у аффилированной компании (например, внутри холдинга) или специального агентства (ст. 56.1, глава 53.1 ТК РФ). При этом к агентствам есть жесткие требования: уставный капитал от 1 млн рублей, специальное образование и опыт работы у руководства и т. д. Такое условие договора сейчас крайне опасно.

Как изменить. При аренде персонала у аффилированной компании или специального агентства необходимо использовать формулировку «договор о предоставлении персонала». В остальных случаях безопаснее заключить с подрядчиком договор на конкретные работы или услуги. Например, по ведению бухучета, а также юридические услуги, уборка и т. п.

Формулировка в договоре

«Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется выполнить работы по уборке производственных помещений Заказчика».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль