Когда заявить вычет НДС, если накладная опередила счет-фактуру

147
Компания вправе заявить вычет НДС в одном квартале, если получила счет-фактуру в следующем, до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Не ясно, можно ли заявить вычет досрочно, если поставщик выписал накладную в конце одного квартала, а счет-фактуру - в начале следующего.

На форуме сайта klerk.ru коллеги горячо обсуждали следующую ситуацию. Компания примет товары к учету 31 декабря на основании накладной, выписанной в этот день. Но счет-фактуру поставщик выставит только 10 января, в первый рабочий день после праздников.

С 2015 года НК РФ позволяет заявить вычет в периоде, в котором покупатель принял товар к учету, даже если получил счет-фактуру в следующем квартале. Главное, чтобы документ пришел до даты составления декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но из нормы не ясно, возможен ли досрочный вычет по счетам-фактурам, выписанным уже в следующем квартале. Мнения коллег разделились.

Вычет НДС можно заявить в периоде получения накладной

Одни участники спора пришли к выводу, что компания вправе заявить вычет в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. Ведь все условия, которые перечислены в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ, выполнены. У компании есть первичный документ, она приняла товар на учет в декабре и получила счет-фактуру до составления декларации. Поставщик должен оформить счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Но последний день срока выпадает на выходной, поэтому он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вычет НДС надо заявить не раньше квартала, в котором составлен счет-фактура

Другие коллеги прочитали норму иначе. По их мнению, новое правило распространяется только на счета-фактуры, которые поставщик оформил до 1-го числа следующего квартала, а покупатель получил позже. Именно из-за таких ситуаций раньше возникали споры (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.07.2013 № А42-6538/2012). Если же поставщик оформил счет-фактуру в первых числах января, то покупатель может заявить вычет не ранее даты, записанной в документе. Еще один аргумент — программа оператора выдаст ошибку, если дата счета-фактуры будет позже последнего дня налогового периода.

Компания вправе заявить вычет в четвертом квартале

Мы считаем, что покупатель вправе заявить вычет в четвертом квартале. Не важно, составил поставщик счет-фактуру в течение пяти дней или нарушил срок. Главное оприходовать товар на основании накладной до 1 января, а счет-фактуру получить не позднее 25 января 2016 года - последнего дня сдачи декларации. Программа налоговиков тоже не должна выдавать ошибок.

Во-первых, контрольные соотношения не проверяют дату счета-фактуры (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@).

Во-вторых, контрагент начислит налог в периоде отгрузки (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546). Так что расхождений с отчетностью поставщика не будет. Как мы выяснили, с таким подходом согласны и чиновники. А чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

Декларация по НДС за 3 квартал 2016. Статьи для бухгалтера:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль